Grāmatvedība Latvijā (2026): pilns uzņēmēja ceļvedis ar piemēriem
Ievads
Grāmatvedība Latvijā nav tikai formalitāte vai "papīru kārtošana". Tā ir sistēma, kas nosaka, kā uzņēmums reģistrē savu finanšu darbību, aprēķina nodokļus un pierāda savu saimniecisko darbību valstij.
Ikviens uzņēmums Latvijā – neatkarīgi no tā lieluma – ir pakļauts vienotiem noteikumiem. Galvenā uzraugošā iestāde nodokļu jomā ir Valsts ieņēmumu dienests (VID), bet uzņēmumu juridiskā reģistrācija un gada pārskatu pieņemšana notiek Uzņēmumu reģistrā (UR).
Pamats: Grāmatvedības likums (ar grozījumiem, kas stājās spēkā 27.03.2026.)
1. Kas ir grāmatvedība Latvijā
Vienkāršā valodā – grāmatvedība ir uzņēmuma finanšu stāsts. Tā parāda, cik nopelna, cik iztērē, kādi nodokļi rodas un kāda ir reālā finanšu situācija. Bez grāmatvedības uzņēmums nevar juridiski pastāvēt.
Grāmatvedības pamatprincipi (pēc Grāmatvedības likuma):
Uzkrāšanas princips – ieņēmumus un izdevumus atzīst, kad tie rodas, nevis kad nauda saņemta vai izmaksāta.
Nepārtrauktības princips – uzskata, ka uzņēmums darbosies arī nākotnē.
Patiesais un godīgais skats – finanšu pārskatiem jāatspoguļo reālo situāciju.
Reāls piemērs: Ja uzņēmums izraksta rēķinu par 1000 EUR, tas nenozīmē, ka šī summa ir tīrā peļņa. Ja uzņēmums ir PVN maksātājs – daļa no summas ir PVN, daļa var būt izmaksas, tikai atlikums ir peļņa.
1.1. Grāmatvedības uzskaites veidi
Latvijā pastāv divi grāmatvedības uzskaites veidi:
Uzskaites veids | Piemērojams | Raksturojums |
|---|---|---|
Vienkāršā ieraksta grāmatvedība | Individuālie komersanti (IK), MUN maksātāji, daži citi | Reģistrē tikai ienākumus un izdevumus. Nav dubultā ieraksta. |
Dubultā ieraksta grāmatvedība | SIA, ārvalstu filiāles, lielāki IK (pēc izvēles) | Katrs darījums tiek reģistrēts kā debets un kredīts. Obligāta lielākajai daļai uzņēmumu. |
2. Kā darbojas grāmatvedības sistēma Latvijā
Trīs līmeņi:
Likumi – nosaka uzskaites un nodokļu aprēķinus.
VID – uzrauga nodokļu nomaksu, deklarācijas un auditus.
Uzņēmumu reģistrs (UR) – reģistrē uzņēmumus un pieņem gada pārskatus.
Svarīgākie normatīvie akti:
3. PVN Latvijā
PVN ir nodoklis, ko iekļauj preču un pakalpojumu cenā. Uzņēmums to tikai iekasē un nodod valstij. PVN maksātājs no pārdevēja saņemtajā rēķinā norādīto PVN var atskaitīt kā priekšnodokli.
**Piemērs ar 21% likmi:**Pakalpojums 1000 EUR + PVN 210 EUR = klients maksā 1210 EUR. Uzņēmums no PVN neko nepelna – 210 EUR ir jāieskaita valsts budžetā.
PVN likmes 2026. gadā
Likme | Piemērošana |
|---|---|
21% (standarta) | Lielākajai daļai preču un pakalpojumu |
12% (samazinātā) | Pārtikai, medikamentiem, grāmatām, viesmīlības pakalpojumiem, malkai u.c. |
5% (sevišķi samazinātā) | Iespieddarbiem, kultūras pasākumiem, svaigiem augļiem, ogām un dārzeņiem (no 2026. gada 1. janvāra) |
PVN reģistrācija
Slieksnis: ja apgrozījums pārsniedz 40 000 EUR 12 mēnešu periodā, reģistrācija obligāta.
Brīvprātīga reģistrācija: iespējama jebkurā laikā, ja uzņēmums veic ar nodokli apliekamus darījumus.
PVN grupas: saistīti uzņēmumi var reģistrēties kā viena PVN grupa.
4. Uzņēmumu ienākuma nodoklis (UIN)
Latvijā UIN maksā tikai tad, kad peļņu izņem (dividendēs). Ja peļņa paliek uzņēmumā un tiek reinvestēta – nodokļa nav. Šo sistēmu sauc par "atslikto" vai "izņemto" peļņas nodokli.
Piemērs: Uzņēmums nopelna 10 000 EUR.
Nauda paliek uzņēmumā → nodokļa nav.
Īpašnieks izmaksā 5000 EUR dividendēs → rodas UIN.
2026. gadā būtiska izvēle:
Kārtība | Likme | Avansa maksājumi | Piemērošana |
|---|---|---|---|
Esošā kārtība (standarta) | 20% no dividendēm (bruto dividende = neto dividende × 20/80) | Nav avansa | Noklusējuma režīms |
Alternatīvā kārtība | 15% no dividendēm (neto dividende × 15/85) | Ikgadējs avansa maksājums (0,25% no aktīviem, ne mazāk kā 50 EUR) | Jāizvēlas, jāiesniedz pieteikums |
Konsultējies ar grāmatvedi, pirms izvēlies! Alternatīvā kārtība var būt izdevīga uzņēmumiem ar lieliem aktīviem un regulārām dividenžu izmaksām.
Izņēmumi – UIN jāmaksā arī bez dividenžu izmaksas:
Uzņēmuma vieglā automašīna (20% no automašīnas vērtības, gadā)
Pārdalītie maksājumi uz ārvalstu saistītām personām (piem., procenti, autoratlīdzības)
Samaksātās summas par labu dalībniekiem, kas nav saistītas ar saimniecisko darbību
5. Algas un darba nodokļi (2026. gada likmes)
Alga sastāv no trim daļām: neto (darbiniekam), darba ņēmēja nodokļiem un darba devēja sociālajām iemaksām (VSAOI).
2026. gada galvenie skaitļi
Parametrs | Vērtība |
|---|---|
Minimālā alga (bruto) | 780 EUR (2025: 740 EUR) |
IIN neapliekamais minimums (mēnesī) | 550 EUR (2025: 510 EUR) |
IIN (iedzīvotāju ienākuma nodoklis) | 20% (līdz 105 300 EUR/gadā), 31% (virs) |
VSAOI – darba ņēmējs | 10,5% |
VSAOI – darba devējs | 23,59% |
VSAOI kopā | 34,09% |
Solidaritātes nodoklis | 25% no ienākuma virs 105 300 EUR/gadā (maksā darba ņēmējs) |
Piezīme par solidaritātes nodokli: To piemēro ienākumam virs 105 300 EUR gadā (bruto). No šīs virsmas daļas IIN ir 31% plus solidaritātes nodoklis 25% – kopā 56%. Solidaritātes nodoklis tiek novirzīts pensiju budžetam.
Piemērs no 1000 EUR bruto algas (2026)
Postenis | Summa |
|---|---|
Bruto alga | 1000,00 EUR |
Darba ņēmēja VSAOI (10,5%) | –105,00 EUR |
Ar nodokli apliekamais ienākums | 895,00 EUR |
Neapliekamais minimums (ja piemēro) | –550,00 EUR |
Ar IIN apliekamais ienākums | 345,00 EUR |
IIN 20% (345 × 0,20) | –69,00 EUR |
Neto alga (darbiniekam) | ~826,00 EUR (precīzs IIN atkarīgs no neapliekamā minimuma piemērošanas) |
Darba devēja VSAOI (23,59%) | +235,90 EUR |
Kopējās izmaksas darba devējam | ~1 235,90 EUR |
EDS (Elektroniskā deklarēšanās sistēma)
6. Mikrouzņēmumu nodoklis (MUN) – kas jauns 2026.
MUN ir alternatīvs režīms maziem uzņēmumiem – nodokli maksā no apgrozījuma, nevis peļņas. Tas ietver gan uzņēmuma ienākuma nodokli, gan iedzīvotāju ienākuma nodokli, gan VSAOI par darbiniekiem.
2026. gada parametri
Parametrs | Vērtība |
|---|---|
MUN likme | 25% no apgrozījuma |
Maksimālais gada apgrozījums | 40 000 EUR |
Maksimālais darbinieku skaits | 5 darbinieki |
Deklarēšanas biežums | Katru mēnesi (nevis ceturksnī) |
Deklarācijas iesniegšanas termiņš | Līdz nākamā mēneša 15. datumam |
MUN samaksas termiņš | Līdz nākamā mēneša 15. datumam |
Jaunums 2026. gadā: Var reģistrēties MUN režīmā uz noteiktu periodu (piem., 6 mēnešiem), nevis tikai uz nenoteiktu laiku. Tas noder sezonas biznesiem.
Kam MUN ir izdevīgs?
Maziem uzņēmumiem ar zemu peļņas normu (konsultācijas, frizieri, IT, dizains)
Uzņēmumiem ar zemu izmaksu daļu
Individuālajiem komersantiem bez darbiniekiem
Svarīgi ierobežojumi
MUN režīmā nevar atskaitīt PVN priekšnodokli (pat ja uzņēmums ir PVN reģistrēts).
Ja apgrozījums pārsniedz 40 000 EUR, nākamajā gadā obligāti jāpāriet uz vispārējo režīmu.
MUN nevar piemērot atsevišķām nozarēm (azartspēles, finanses, juridiskie pakalpojumi u.c.).
7. Gada pārskats
Gada pārskats ir finanšu kopsavilkums par gadu – bilance, peļņas vai zaudējumu aprēķins, naudas plūsmas pārskats (lielākiem uzņēmumiem) un pielikums.
Iesniegšana un termiņi
Uzņēmuma veids | Iesniedzams | Termiņš (ja pārskata gads = kalendārais gads) |
|---|---|---|
SIA, AS, ārvalstu filiāles | Uzņēmumu reģistrā (UR) | Līdz 30. jūnijam |
Individuālais komersants (IK) | Nav jāiesniedz gada pārskats, bet jādeklarē ienākumi | – |
Funkciju dalījums
Uzņēmumu reģistrs (UR) – reģistrē un publicē gada pārskatu. UR nav nodokļu kontroles iestāde.
VID – veic nodokļu analīzi un kontroli, pamatojoties uz gada pārskatu un citām deklarācijām.
Izmaiņas 2026. gadā
No 2026. gada 1. janvāra Uzņēmumu reģistrs vairs neprasa likvidācijas slēguma finanšu pārskatu, ja tas jau ir iesniegts VID. Tas atvieglo likvidācijas procesu.
8. VID prasības 2026. gadam – kas mainījies?
Elektroniskā deklarēšana (EDS)
No 2026. gada 1. janvāra pieslēgties EDS drīkst tikai ar drošiem līdzekļiem:
Smart-ID (kvalificētā versija)
eID karte
eParaksts vai eParaksts mobile
VID lietotājvārdu un paroli drīkst lietot tikai ārvalstnieki bez piesaistes Latvijai.
Obligātie e-rēķini (B2G)
No 2026. gada 1. janvāra visiem rēķiniem uz valsts iestādēm (B2G) jābūt elektroniskiem, strukturētā formātā (piem., PEPPOL BIS 3.0), un dati jānosūta VID. B2B e-rēķini būs obligāti no 2028. gada.
Datu salīdzināšana ar VID
Līdz 2026. gada 31. janvārim bija jāsalīdzina nodokļu parādi / pārmaksas. Termiņš pagājis, bet ieteicams pārbaudīt savu stāvokli EDS sadaļā "Nodokļu kontu pārskats".
9. Sodi un sankcijas 2026. gadā
Galvenās riska jomas un sankcijas:
Pārkāpums | Sods |
|---|---|
NILLTPFN (klientu izpētes trūkums, patiesā labuma guvēja neidentificēšana) | Ievērojamas naudas soda naudas (līdz 5% no gada apgrozījuma) |
Sankciju režīma pārkāpumi (darījumi ar sankcionētām personām) | Juridiskai personai līdz 4000 EUR; kriminālatbildība līdz 8 gadiem |
Transfertcipenu dokumentācijas trūkums vai pārkāpums | 0,05% no darījumu summas, bet ne vairāk kā 15 000 EUR |
Novēlota PVN deklarācija | Soda nauda (no 5 līdz 1000 EUR) + nokavējuma procenti (0,05% par katru nokavēto dienu) |
Grāmatvedības dokumentu neesamība vai iznīcināšana | Soda nauda līdz 10 000 EUR |
Kriminālatbildība: Par smagiem pārkāpumiem (nodokļu nemaksāšana lielā apmērā – vairāk nekā 50 000 EUR), sankciju režīma neievērošanu – brīvības atņemšana līdz 8 gadiem.
10. Biežākās kļūdas uzņēmumos (papildināts saraksts)
PVN nepareiza piemērošana – 21% vietā 12% vai otrādi, vai piemērošana darījumiem, kas neapliekami (piem., eksports).
Dokumentu trūkums – rēķini, čeki, līgumi, pavadzīmes nav pieejamas vai nav noformēti atbilstoši normatīviem.
Privāto un uzņēmuma izdevumu sajaukšana – neļauj atskaitīt PVN un izdevumus, rada IIN riskus.
Kavētas VID deklarācijas – rada soda naudas un procentus.
Nepareiza darījumu klasifikācija – pamatlīdzekļi tiek norakstīti kā izdevumi, nevis amortizācija.
NILLTPFN prasību neievērošana – klientu identifikācija, patiesā labuma guvēja noteikšana, darījumu uzraudzība.
Neesoša vai nepilnīga transfertcipenu dokumentācija – darījumi ar saistītām personām.
Grāmatvedības reģistru nevešana – nepastāv kases grāmata, pārdošanas žurnāls, virsgrāmata.
Dokumentu glabāšanas termiņu neievērošana – primārie dokumenti jāglabā 5 gadus (daži 10 gadus).
Šīs kļūdas bieži rodas nevis no sarežģītības, bet no nepietiekamas sistēmas izpratnes.
11. Dokumentu glabāšanas termiņi
Dokumenta veids | Glabāšanas termiņš |
|---|---|
Primārie grāmatvedības dokumenti (rēķini, čeki, līgumi) | 5 gadi |
Grāmatvedības reģistri (virsgrāmata, žurnāli) | 5 gadi |
Gada pārskati | 10 gadi |
Algas aprēķinu dokumenti, darba līgumi | 10 gadi (pēc darba attiecību beigām) |
PVN rēķini, importa dokumenti | 10 gadi |
Elektroniskie dokumenti (e-rēķini) | Tikpat ilgi kā papīra dokumenti |
Termiņi tiek skaitīti no tā gada beigām, kurā dokuments tika sastādīts vai darījums veikts.
12. Ātra atsauce – 2026. gada galvenie skaitļi
Parametrs | Vērtība |
|---|---|
Minimālā alga (bruto) | 780 EUR mēnesī |
IIN neapliekamais minimums | 550 EUR mēnesī |
IIN (20% / 31%) | 20% līdz 105 300 EUR/gadā; 31% virs |
VSAOI darba devējs | 23,59% |
VSAOI darba ņēmējs | 10,5% |
Solidaritātes nodoklis | 25% (virs 105 300 EUR/gadā) |
PVN standarta likme | 21% |
PVN samazinātā likme | 12% |
PVN sevišķi samazinātā likme | 5% (augļiem, ogām, dārzeņiem no 01.01.2026.) |
PVN reģistrācijas slieksnis | 40 000 EUR (pēdējo 12 mēnešu laikā) |
UIN no dividendēm (standarta) | 20% (neto dividende × 20/80) |
UIN no dividendēm (alternatīvā) | 15% (neto dividende × 15/85), ar avansu |
MUN likme | 25% no apgrozījuma |
MUN maksimālais apgrozījums | 40 000 EUR gadā |
MUN maksimālais darbinieku skaits | 5 |
Gada pārskata termiņš (SIA) | 30. jūnijs |
Grāmatvedības dokumentu glabāšana | 5 gadi (10 gadi algām un PVN) |
13. Grāmatvedības ārpakalpojumi – kad un kāpēc?
Daudzi Latvijas uzņēmumi (īpaši SIA un lielāki IK) izvēlas nodot grāmatvedību ārpakalpojumu uzņēmumiem vai sertificētiem grāmatvežiem. Tas ir atļauts un bieži vien efektīvāk.
Ieteicams, ja:
Uzņēmumam nav iekšējā grāmatveža
Vēlaties samazināt kļūdu risku
Jānodrošina atbilstība pastāvīgi mainīgajiem normatīviem
Plānojat piesaistīt investorus vai saņemt kredītu
Pirms slēgt līgumu, pārliecinieties, ka grāmatvedim ir:
Sertifikāts (LGA – Latvijas Grāmatvežu asociācija) vai vismaz pieredze jūsu nozarē
Piekļuve EDS (ar jūsu pilnvarojumu)
Apdrošināta civiltiesiskā atbildība
14. FAQ – biežāk uzdotie jautājumi
**Vai individuālajam komersantam ir vajadzīga grāmatvedība?**Jā, IK jāveic vienkāršā ieraksta grāmatvedība (ienākumu un izdevumu uzskaite) un jāiesniedz gada ienākumu deklarācija. Gada pārskats UR nav jāiesniedz.
**Kāda ir atšķirība starp VID un UR grāmatvedībā?**VID kontrolē nodokļus un var veikt auditu. UR tikai pieņem un publicē gada pārskatus, bet neveic nodokļu kontroli.
**Vai es pats varu veikt grāmatvedību savam SIA?**Jā, likums neaizliedz personām bez grāmatveža sertifikāta veikt grāmatvedību, ja viņi spēj nodrošināt atbilstību normatīviem. Taču kļūdu risks ir augsts.
**Cik ilgi jāglabā rēķini un līgumi?**Vismaz 5 gadus (algām un PVN – 10 gadus) pēc tā gada beigām, kurā dokuments sastādīts.
**Kas notiek, ja VID atklāj kļūdas pirms 5 gadiem?**VID var pagarināt pārbaudes termiņu, ja konstatē nopietnus pārkāpumus (pārrobežu darījumi, transfertcenu noteikšana, krāpšana). Ieteicams visu dokumentāciju glabāt 10 gadus.
15. Secinājumi
Grāmatvedība Latvijā ir stingri regulēta, bet loģiska sistēma. Tās pamatā ir likumi, VID, UR un precīza finanšu uzskaite. Ja sistēmu saprot – tā ir paredzama. Ja ignorē – tā kļūst par risku.
Pamatprincipi, kas jāatceras:
Vienmēr dokumentējiet katru darījumu.
Ievērojiet termiņus – deklarācijas, maksājumi, gada pārskats.
Nejauciet privātos un uzņēmuma izdevumus.
Izprotiet sava nodokļu režīma (MUN, vispārējais) ietekmi.
Glabājiet dokumentus vismaz 5 gadus (10 gadus algām un PVN).
Grāmatvedība var šķist sarežģīta, bet ar pareizu sistēmu tā kļūst par jūsu uzņēmuma spēcīgu instrumentu. Mūsu komanda palīdz uzņēmējiem orientēties grāmatvedības prasībās un izvēlēties optimālāko nodokļu stratēģiju.
Pēdējo reizi atjaunināts: 2026. gada aprīlis. Informācija balstīta uz Grāmatvedības likumu, PVN likumu, UIN likumu un VID oficiālajiem materiāliem.
Komentāri