Freelancera ceļvedis: pašnodarbinātais vai SIA — kad pāriet?

Gandrīz katrs freelanceris Latvijā nonāk līdz šim jautājumam. Sākumā pašnodarbinātā statuss šķiet vienkāršs — reģistrējies VID, izraksti rēķinus, reizi gadā aizpildi deklarāciju. Taču, pieaugot ienākumiem, mainās arī nodokļu slogs, klientu prasības un paša uzņēmēja mērķi. Aptuveni 80% freelanceru, kuru ienākumi pārsniedz 25 000–30 000 eiro gadā, galu galā dibina SIA. Jautājums nav "vai", bet "kad".

1. gadā šis lēmums ir kļuvis vēl aktuālāks, jo stājušās spēkā vairākas nodokļu izmaiņas: alternatīvais UIN režīms (15% + 6%), minimālās VSAOI iemaksas no 780 eiro algas un EDS piekļuves stingrākas prasības. Šis ceļvedis palīdzēs izrēķināt, kurā brīdī SIA kļūst izdevīgāka, un kā veikt pāreju bez lieka stresa.

Kā darbojas pašnodarbinātā statuss 2026. gadā

Pašnodarbinātais (jeb saimnieciskās darbības veicējs) ir fiziska persona, kas reģistrējas tikai VID — nav nepieciešama reģistrācija Uzņēmumu reģistrā. Reģistrācija notiek, iesniedzot VID pieteikumu (caur EDS vai klātienē), un pēc tam persona iegūst tiesības veikt saimniecisko darbību.

Nodokļu slogs pašnodarbinātajam 2026. gadā

Pašnodarbinātā ienākumus apliek ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) pēc divām likmēm:

• 25,5% ienākumiem līdz 105 300 eiro gadā

• 33% ienākumu daļai, kas pārsniedz 105 300 eiro

Papildus tam pašnodarbinātais veic valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI):

• Likme: 31,07% no bruto ienākumiem (darba ņēmēja daļa 10,50% + darba devēja daļa 20,57% — pašnodarbinātais maksā abas)

• Minimālā VSAOI iemaksa 2026. gadā: 242,35 eiro mēnesī (780 eiro × 31,07%), pat ja ienākumu nav

Pašnodarbinātā nodokļu aprēķins — piemērs

Pieņemsim, freelanceris nopelna 30 000 eiro gadā (2 500 eiro mēnesī). Aprēķins:

• Bruto ienākumi: 30 000 eiro

• VSAOI (31,07%): –9 321 eiro

• Apliekamais ienākums: 20 679 eiro

• IIN (25,5%): –5 273 eiro

• Neto ienākums: 15 406 eiro

• Efektīvais nodokļu slogs: 48,6%

Tas ir ievērojams slogs — gandrīz puse no nopelnītā aiziet nodokļos. Pie 50 000 eiro gada ienākumiem VSAOI griestu dēļ (62 800 eiro 2026. gadā) slogs nedaudz samazinās, bet joprojām pārsniedz 40%.

Kad SIA kļūst izdevīgāka — precīzs ienākumu līmenis

Atbilde ir atkarīga no tā, cik lielu daļu peļņas plānojat izmaksāt sev personīgai lietošanai. Aplūkosim trīs scenārijus.

Scenārijs: freelanceris izmaksā visu peļņu (neko neatstāj uzņēmumā)

Pieņemsim, ka freelancera gada ieņēmumi ir 30 000 eiro, un viņš visu naudu vēlas izņemt personīgai lietošanai.

Pašnodarbinātais:

• Neto ienākums: 15 406 eiro (skatīt aprēķinu augstāk)

SIA (standarta UIN režīms):

• Pieņemam, ka uzņēmums nopelna 30 000 eiro

• UIN (20/80 formula): 30 000 / 0,8 × 20% = 7 500 eiro

• Neto ienākums: 22 500 eiro

• Plus SIA uzturēšanas izmaksas: ~2 400 eiro gadā (grāmatvedis, banka, adrese)

• Reāli kabatā: ~20 100 eiro

Starpība: ~4 700 eiro par labu SIA. Pat ar uzturēšanas izmaksām SIA ir ievērojami izdevīgāka jau pie 30 000 eiro.

Tipping point — pie kādiem ienākumiem SIA sāk uzvarēt

Secinājums: Līdzsvara punkts ir aptuveni 20 000 eiro gada ieņēmumu. Virs šī sliekšņa SIA kļūst izdevīgāka. Pie 40 000 eiro starpība pārsniedz 6 000 eiro gadā — pietiekami, lai segtu grāmatvedi un vēl paliktu pāri.

Kad alternatīvais UIN režīms ir izdevīgs freelancerim

Jaunais alternatīvais UIN režīms (15% + 6%) ir izdevīgāks, ja izmaksājat vairāk nekā 75–80% peļņas. Freelancerim, kurš izņem gandrīz visu naudu no uzņēmuma, šis režīms var būt vēl izdevīgāks:

• Pie 30 000 eiro peļņas: alternatīvais režīms = UIN 4 500 + IIN 1 530 = kopā 6 030 eiro nodokļos, neto 23 970 eiro

• Standarta režīms: UIN 7 500 eiro, neto 22 500 eiro

Starpība: +1 470 eiro alternatīvā režīma labā.

Ar nodokļiem nesaistīti iemesli dibināt SIA

Nodokļi nav vienīgais iemesls, kāpēc freelanceri pāriet uz SIA. Ir vairāki citi būtiski faktori:

1. Klientu prasības. Lielākā daļa B2B klientu — īpaši ārvalstu — atsakās slēgt līgumus ar fiziskām personām. Viņi vēlas rēķinus no juridiskas personas ar PVN numuru. SIA atver durvis uz lielākiem projektiem un korporatīvajiem klientiem.

2. Atbildības ierobežošana. Pašnodarbinātais atbild ar visu savu personīgo mantu. SIA īpašnieka atbildība ir ierobežota ar ieguldīto pamatkapitālu. Ja kaut kas noiet greizi — līgumsods, neapmierināts klients, kļūda darbā — SIA pasargā jūsu personīgos aktīvus.

3. Profesionālais tēls. "SIA" vizītkartē un rēķinos izskatās profesionālāk nekā "pašnodarbinātais". Bankas, līzinga kompānijas un potenciālie partneri nopietnāk uztver SIA.

4. Izaugsmes potenciāls. SIA var pieņemt darbiniekus, piesaistīt partnerus, pārdot kapitāla daļas. Pašnodarbinātais šādas iespējas nepiedāvā.

5. PVN atgūšana. Ja jūsu izmaksas ir saistītas ar PVN (aprīkojums, programmatūra, biroja īre), SIA kā PVN maksātājs var atgūt priekšnodokli. Pašnodarbinātais šo iespēju nevar izmantot, kamēr nav reģistrējies kā PVN maksātājs (kas pašnodarbinātajam ir retāk izdevīgi).

Kā pāriet no pašnodarbinātā uz SIA bez darbības pārtraukuma

Pāreja no pašnodarbinātā uz SIA var notikt gludi, ja ievēro pareizu secību. Galvenais — neaizvērt pašnodarbinātā darbību pirms SIA ir pilnībā gatava darbam.

Soli pa solim

1. Dibiniet SIA, kamēr vēl turpināt darboties kā pašnodarbinātais. Reģistrācija aizņem 1–3 darba dienas.

2. Atveriet SIA bankas kontu un iegūstiet PVN numuru (ja nepieciešams). Bankas konta atvēršana var aizņemt 2–4 nedēļas — sāciet šo procesu paralēli reģistrācijai.

3. Informējiet savus klientus. Izsūtiet paziņojumu, ka turpmāk rēķinus izrakstīs SIA, nevis pašnodarbinātais. Sniedziet jaunos rekvizītus.

4. Sāciet izrakstīt rēķinus no SIA par jaunajiem projektiem. Vecos projektus, kas sākti kā pašnodarbinātais, turpiniet līdz to pabeigšanai.

5. Pakāpeniski samaziniet pašnodarbinātā darbību. Kad visi vecie projekti ir pabeigti un visi jaunie nāk caur SIA, varat slēgt pašnodarbinātā statusu.

6. Iesniedziet pēdējo pašnodarbinātā deklarāciju un informējiet VID par darbības izbeigšanu.

Svarīgas nianses

• Neizmantojiet vienu un to pašu bankas kontu abām struktūrām. Tas rada jucekli grāmatvedībā un var izraisīt VID jautājumus.

• Nepārklājiet vienus un tos pašus izdevumus abās struktūrās. Ja datoru izmantojat abām darbībām, nosakiet proporciju un dokumentējiet to.

• Saglabājiet visus pašnodarbinātā dokumentus vismaz 10 gadus — arī pēc statusa slēgšanas.

Vai drīkst darboties paralēli kā pašnodarbinātais un SIA?

Jā, likums to pieļauj. Fiziska persona var vienlaikus būt pašnodarbinātais un SIA īpašnieks/valdes loceklis. Taču tam ir jābūt pamatotam ar atšķirīgiem darbības veidiem — piemēram:

• Kā pašnodarbinātais sniedzat konsultācijas par vienu jomu, bet SIA tirgo programmatūru.

• Kā pašnodarbinātais strādājat ar mazākiem klientiem, bet SIA apkalpo lielos korporatīvos pasūtījumus.

VID uzmanīgi seko līdzi situācijām, kad persona mākslīgi sadala vienu un to pašu darbību starp divām struktūrām, lai izvairītos no nodokļiem. Ja abas struktūras veic identisku darbību vieniem un tiem pašiem klientiem, tas var tikt uzskatīts par izvairīšanos no nodokļiem.

Grāmatvedība freelancerim — kāda uzskaite jāveic

Pašnodarbinātā grāmatvedība

Pašnodarbinātajam jāveic vienkāršā ieraksta grāmatvedība — ieņēmumu un izdevumu žurnāls. Nav nepieciešama pilna divkāršā ieraksta sistēma, bet jāspēj uzrādīt:

• Visus ieņēmumus (rēķinus)

• Visus izdevumus (čekus, rēķinus no piegādātājiem)

• Pamatlīdzekļu uzskaiti (ja ir iekārtas, datori)

Ieteicams izmantot grāmatvedības programmu (piemēram, Pats.lv), kas automātiski ģenerē ieņēmumu/izdevumu žurnālu un palīdz ar Gada ienākumu deklarācijas aizpildīšanu.

SIA grāmatvedība

SIA nepieciešama pilna divkāršā ieraksta grāmatvedība. Tas nozīmē:

• Katrs darījums jāiegrāmato kontos (debets/kredīts)

• Jāsagatavo bilance un peļņas/zaudējumu aprēķins

• Jāiesniedz PVN deklarācijas (ja SIA ir PVN maksātājs)

• Jāiesniedz Gada pārskats

Lielākā daļa freelanceru-SIA izmanto ārpakalpojuma grāmatvedi — tas ir lētāk nekā algot grāmatvedi uz pilnu slodzi, un nodrošina profesionālu uzskaiti.

Kā izvēlēties labāko struktūru savai situācijai

Lai pieņemtu lēmumu, apsveriet šos jautājumus:

• Kādi ir jūsu gada ienākumi? Ja zem 20 000 eiro — pašnodarbinātais, iespējams, ir vienkāršāks. Ja virs 30 000 eiro — SIA gandrīz noteikti ir izdevīgāka.

• Vai jūsu klienti pieprasa rēķinus no juridiskas personas? Ja lielākā daļa klientu ir B2B, SIA ir obligāta prasība.

• Kādi ir jūsu uzņēmējdarbības riski? Ja pastāv iespēja, ka klients varētu celt prasību, SIA nodrošina atbildības ierobežošanu.

• Vai plānojat paplašināties? Ja nākotnē vēlaties pieņemt darbiniekus vai piesaistīt partnerus, SIA ir vienīgā opcija.

• Cik daudz laika esat gatavs veltīt administrācijai? Pašnodarbinātajam mazāk birokrātijas, SIA — vairāk.

Pāreja no pašnodarbinātā uz SIA nav tikai nodokļu jautājums — tā ir biznesa attīstības fāze. Lielākajai daļai freelanceru, kuri sasniedz 25 000–30 000 eiro gada ienākumus, SIA kļūst par dabisku nākamo soli. Mūsu komanda palīdz gan ar SIA dibināšanu, gan ar pārejas procesa organizēšanu — no pirmās konsultācijas līdz pilnīgai grāmatvedības apkalpošanai.

Pēdējo reizi atjaunināts: 2026. gada maijs. Informācija balstīta uz Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likumu, Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumu, Valsts sociālās apdrošināšanas likumu un VID oficiālajiem materiāliem.