Rīgas SIA 2025. gada sākumā nokavēja UIN deklarācijas iesniegšanu par 47 dienām. Faktiskā nepilnīgā samaksa bija 3 200 eiro. Līdz VID pabeidza novērtējumu, uzņēmums bija parādā 6 880 eiro — sākotnējie 3 200 eiro, vēl 3 200 eiro soda (100% no summas) un 480 eiro nokavējuma naudas. Sods lielāks par pašu nodokļa parādu. Mēs to dzirdam regulāri — un gandrīz vienmēr no uzņēmējiem, kuri bija pārliecināti, ka ar pāris nedēļu kavējumu nekas briesmīgs nenotiks[reference:0].
gadā sistēma ir mainījusies — ne atvieglota, ne pastiprināta, bet citāda. Nokavējuma naudas aprēķina ritms ir citādāks, deklarāciju termiņi atsevišķām pozīcijām precizēti, un labprātīgas labošanas mehānisms joprojām ir spēcīgākais instruments ikvienam, kurš kavējumu pamanījis pats. Šajā rakstā — viss, kas jāzina, ja termiņš jau ir aiz muguras, un ko darīt tālāk.
Trīs sodu slāņi — kā sistēma darbojas
Latvijas nodokļu sodu mehānisms nav viens liels maksājums, bet trīs neatkarīgi slāņi, kas viens otru papildina. Tos saprotot, var daudz precīzāk prognozēt reālās sekas.
1. slānis: sods par novēlotu iesniegšanu
Ja deklarācija iesniegta pēc termiņa, VID piemēro fiksētu soda naudu. Tā nav atkarīga no tā, vai vispār bija kāds nodoklis jāmaksā — pat PVN nulles deklarācija, kas iesniegta vienu dienu par vēlu, nozīmē sodu. Summas 2026. gadā[reference:1]:
Ikmēneša PVN deklarācija: 50 eiro pirmoreiz, 100 eiro atkārtoti
UIN gada deklarācija: 150 eiro pirmoreiz, 300 eiro atkārtoti
Gada pārskats UR: 150 eiro, līdz 600 eiro pēc atkārtotiem brīdinājumiem
Darbinieku algu pārskati: 50 eiro par katru pārskata mēnesi
Atkārtota kavēšana trīs gadu laikā sodu var dubultot.
2. slānis: sods par nepilnīgu samaksu
Ja VID konstatē, ka nodoklis nav samaksāts pilnā apmērā (kļūdas, nepareizas pozīcijas vai apzinātas rīcības dēļ), sods var sasniegt 100% no nesamaksātās summas[reference:2].
Praksē pirmreizējas neapzinātas kļūdas parasti rezultējas ar 20–30% sodu. Taču atkārtots pārkāpums vai aizdomas par apzinātu rīcību var nozīmēt pilnus 100%. VID ņem vērā: vai kļūda bija tīša, vai uzņēmums sadarbojās pārbaudē, vai tas ir pirmais pārkāpums un cik būtiska ir nepilnīgā samaksa pret kopējām saistībām.
3. slānis: nokavējuma nauda
Nokavējuma nauda ir procentu maksājums par katru dienu, kad nodoklis nav samaksāts. Likme ir 0,05% dienā no nesamaksātās pamatsummas[reference:3][reference:4]. Gada griezumā tas veido 18,25% — no 10 000 eiro parāda vien tas nozīmē 5 eiro dienā, aptuveni 150 eiro mēnesī un 1 825 eiro gadā.
Maksimālais griesti: kopējā nokavējuma nauda nedrīkst pārsniegt 40% no pamatsummas. Kad šis slieksnis sasniegts, nokavējuma naudu pārtrauc aprēķināt[reference:5].
Kā slāņi summējas — piemērs
Uzņēmums nepilnīgi samaksājis PVN par 20 000 eiro, un tas atklāts 8 mēnešus vēlāk:
Pozīcija | Summa |
|---|---|
Nesamaksātais nodoklis | 20 000 EUR |
Sodi par novēlotām deklarācijām | 800 EUR |
Nepilnīgas samaksas sods (50%) | 10 000 EUR |
Nokavējuma nauda (240 dienas) | 2 400 EUR |
Kopā | 33 200 EUR |
No 20 000 eiro sākotnējā parāda summa pieaugusi līdz 33 200 eiro — piemaksa 66%[reference:6].
Izmaiņas nokavējuma naudas aprēķinā 2026. gadā
No 2026. gada 1. janvāra spēkā stājās grozījumi likumā „Par nodokļiem un nodevām", kas maina nokavējuma naudas aprēķināšanas kārtību. Būtiskākā izmaiņa: turpmāk nokavējuma nauda tiek aprēķināta divas reizes mēnesī — katra mēneša 1. un 15. datumā, nevis katru dienu[reference:7].
Tas nozīmē: ja nodokļu maksājums tiek veikts starp šiem datumiem, nokavējuma nauda netiek pārrēķināta katru dienu. Uzņēmumiem ar lielu darījumu skaitu tas vienkāršo naudas plūsmas pārvaldību un samazina administratīvo slogu.
Kas nav mainījies: 0,05% dienas likme nav mainījusies. Tā tiek piemērota par katru nokavēto dienu, bet aprēķina fiksācija notiek tikai divas reizes mēnesī[reference:8].
Kavējuma scenāriji: kas jādara katrā situācijā
1. scenārijs: deklarācija nav iesniegta, bet nodoklis nav jāmaksā
Piemēram, PVN nulles deklarācija iesniegta ar 5 dienu kavēšanos. Rīcība:
Nekavējoties iesniedz deklarāciju EDS.
Sagaidi, kad VID automātiski aprēķinās sodu (parasti 50 eiro pirmajā reizē).
Ja kavējumam bija objektīvs iemesls (piemēram, tehniska kļūme), vari iesniegt paskaidrojumu EDS un lūgt soda samazināšanu.
2. scenārijs: deklarācija nav iesniegta, un nodoklis nav samaksāts
Piemēram, UIN deklarācija par sadalīto peļņu nav iesniegta 2 mēnešus. Rīcība:
Nekavējoties iesniedz deklarāciju. Jo ilgāk kavē, jo vairāk uzkrājas nokavējuma nauda — 0,05% dienā.
Samaksā pamatparādu uzreiz vai pēc iespējas ātrāk. Tas aptur nokavējuma naudas uzkrāšanos.
Aprēķini nokavējuma naudu un samaksā to kopā ar pamatparādu. Formulu vari izmantot pats (pamatsumma × 0,05% × dienu skaits), bet pārbaudi aprēķinu EDS sadaļā "Maksājumi".
Sagaidi soda aprēķinu — VID to izsūtīs atsevišķi.
3. scenārijs: deklarācija iesniegta laikā, bet nodoklis nav samaksāts
Piemēram, darba devēja ziņojums iesniegts līdz 17. datumam, bet maksājums nav veikts līdz 23. datumam. Rīcība:
Pirmajās 5 darba dienās pēc termiņa nokavējuma nauda netiek aprēķināta[reference:9].
Pēc 5 dienām nokavējuma nauda sāk uzkrāties — samaksā pēc iespējas ātrāk.
4. scenārijs: kļūda deklarācijā, kuras dēļ nodoklis bijis par mazu
Piemēram, PVN deklarācijā kļūdaini norādīts mazāks maksājamais nodoklis. Rīcība:
Nekavējoties iesniedz precizētu deklarāciju EDS un samaksā starpību.
50% samazinājuma noteikums: ja kļūdu izlabo brīvprātīgi, pirms VID ir uzsācis pārbaudi vai nosūtījis paziņojumu, nepilnīgas samaksas sods tiek automātiski samazināts par 50%[reference:10]. Šis ir spēcīgākais ietaupījuma instruments — tas nav atkarīgs no inspektora, bet darbojas automātiski.
Svarīgi: 50% samazinājums ir pieejams tikai pirms VID formāli pievērš uzmanību problēmai. Tiklīdz saņemts pārbaudes rīkojums vai vēstule, logs aizveras.
Kā iesniegt novēlotu deklarāciju
Ja deklarācija nav iesniegta laikā, rīkojies šādi:
Pieslēdzies eds.vid.gov.lv ar savu e-identitāti.
Atrodi attiecīgo deklarācijas veidlapu un aizpildi to tāpat kā parasti.
Sistēma automātiski fiksēs iesniegšanas datumu — kavējums būs redzams.
Pēc deklarācijas iesniegšanas VID dažu dienu laikā aprēķinās soda naudu un informēs par to EDS.
Nekādā gadījumā negaidi, kamēr VID atsūtīs atgādinājumu. Jo ilgāks kavējums, jo lielāks sods. Turklāt, ja VID pats konstatēs neiesniegtu deklarāciju, tas var ierosināt plašāku pārbaudi.
Maksājumu grafiks — ja nevari samaksāt visu uzreiz
Ja saproti, ka pilnu summu (pamatparāds + nokavējuma nauda + sods) uzreiz samaksāt nevari, ir risinājums — nodokļu samaksas termiņa pagarinājums jeb maksājumu grafiks.
Kā pieteikties
Sagatavo rakstisku iesniegumu VID (caur EDS vai papīra formā).
Pievieno dokumentus, kas apliecina finansiālās grūtības: peļņas/zaudējumu aprēķinu, naudas plūsmas prognozi, bilanci.
Piedāvā konkrētu maksājumu grafiku. VID standarta periods ir no 6 līdz 36 mēnešiem, lielākiem parādiem (virs 50 000 eiro) — līdz 5 gadiem[reference:11].
Svarīgi nosacījumi
Uzņēmumam jābūt dzīvotspējīgam. VID neapstiprinās grafiku, ja uzņēmums nespēj ģenerēt pietiekamu naudas plūsmu kārtējo nodokļu segšanai.
Kārtējām saistībām jābūt nokārtotām. Piesakoties grafikam, visām tekošajām deklarācijām jābūt iesniegtām un kārtējiem maksājumiem veiktiem. Lūgt grafiku, turpinot kavēt tekošos termiņus, praktiski nozīmē atteikumu[reference:12].
Nokavējuma nauda turpina uzkrāties arī maksājumu grafika laikā — 0,05% dienā no atlikušās pamatsummas. Jo īsāks grafiks, jo mazāk kopumā samaksāsi.
Aprēķina piemērs
60 000 eiro parāds, restrukturizēts uz 24 mēnešiem: ikmēneša maksājums 2 500 eiro, kopējā nokavējuma nauda aptuveni 10 950 eiro, kopējās izmaksas aptuveni 70 950 eiro. Tas pats parāds uz 36 mēnešiem — ikmēneša maksājums 1 667 eiro, bet kopējā nokavējuma nauda pieaug līdz aptuveni 16 425 eiro, kopējās izmaksas sasniedz aptuveni 76 425 eiro[reference:13].
Tātad papildu gads atmaksai izmaksā aptuveni 5 500 eiro dārgāk. Plānojot grafiku, meklē līdzsvaru starp pieņemamu ikmēneša maksājumu un kopējām izmaksām.
Vienošanās līgums — kā samazināt sodus līdz pat 85%
Ja VID pārbaudes laikā konstatēti pārkāpumi un aprēķināti papildu maksājumi, ir iespēja noslēgt vienošanās līgumu un būtiski samazināt gan nokavējuma naudu, gan soda naudu[reference:14].
Samazinājuma apmērs atkarībā no stadijas:
Nodokļu kontroles gadījumā:
Līdz kontroles rēķina izdošanai: atcelti 85% no nokavējuma naudas
Pēc rēķina, bet pirms apstrīdēšanas: atcelti 75% no nokavējuma naudas
Tiesvedības laikā pirmajā instancē: atcelti 55% no nokavējuma naudas
Audita gadījumā:
Līdz VID lēmuma pieņemšanai: atcelti 60% no nokavējuma naudas un 60% no soda naudas
Pēc lēmuma, bet pirms apstrīdēšanas: atcelti 50% no nokavējuma naudas, soda nauda samazināta par 50–85% vai atcelta pilnībā
Tiesvedības laikā: samazinājums 30–65%[reference:15]
Kā pieteikties
Vienošanās līguma slēgšanai jāvēršas VID ar attiecīgu iesniegumu. Juridiskām personām visi maksājumi jāveic gada laikā no līguma noslēgšanas dienas, katru mēnesi maksājot proporcionālu daļu. Fiziskām personām (kuras neveic saimniecisko darbību) termiņš ir divi gadi[reference:16].
Brīdinājums: ja kaut viens maksājums tiek kavēts, līgums zaudē spēku, un par visu kavējuma periodu tiek aprēķināta nokavējuma nauda vispārējā kārtībā[reference:17].
Kad nepieciešams jurists vai nodokļu konsultants
Ir situācijas, kad paša spēkiem rīkoties nav ieteicams:
VID ir uzsācis nodokļu auditu. Profesionāls konsultants zina, kuras pozīcijas ir apstrīdamas, un novērš izplatītu kļūdu — sniegt vairāk informācijas, nekā pieprasīts[reference:18].
Soda summa pārsniedz 10 000 eiro. Pie lielām summām kļūdas izmaksas ir pārāk augstas, lai riskētu.
Pastāv aizdomas par apzinātu pārkāpumu. Šādos gadījumos bez juridiskās aizsardzības sekas var būt krimināltiesiskas.
Nepiekrīti VID veiktajam aprēķinam. Ir gadījumi, kad VID piemērojis nepareizu taksācijas periodu vai kļūdainu nokavējuma naudas metodoloģiju — tos var veiksmīgi apstrīdēt[reference:19].
Noilgums
VID var piemērot papildu nodokļus par periodu līdz 3 gadiem no sākotnējā termiņa. Krāpšanas gadījumos — līdz 5 gadiem. Pēc šī perioda tiesības uz papildu aprēķinu izbeidzas. Šis noilgums darbojas abos virzienos — arī pārmaksātus nodokļus var atgūt 3 gadu laikā[reference:20].
Biežāk uzdotie jautājumi
Vai varu lūgt soda naudas atcelšanu, ja kavējums bija tehnisku iemeslu dēļ?
Jā, var iesniegt paskaidrojumu VID ar apstākļu izklāstu (piemēram, EDS tehniskas ķibeles, slimība). VID izvērtē katru gadījumu individuāli, taču pozitīvs lēmums nav garantēts. Jo dokumentētāks iemesls, jo lielākas izredzes.
Cik ilgā laikā VID izskata iesniegumu par maksājumu grafiku?
Parasti 30 dienu laikā. Atbilde var būt apstiprinājums, piedāvātas izmaiņas grafikā vai noraidījums. Noraidījumu var apstrīdēt administratīvā kārtībā[reference:21].
Vai nokavējuma nauda jārēķina pašam?
Formāli — nē, jo VID to aprēķina automātiski. Bet ir vērts to izrēķināt pašam, lai saprastu kopējās saistības. EDS sadaļā „Maksājumi” var redzēt aktuālo nokavējuma naudas atlikumu, kas tiek atjaunināts divas reizes mēnesī[reference:22].
Vai varu lūgt maksājuma termiņa pagarinājumu pirms termiņa iestāšanās?
Jā. Ja jau iepriekš redzi, ka noteiktajā termiņā nodokli samaksāt nevarēsi, iesniedz iesniegumu par termiņa pagarinājumu līdz 1 gadam. Šādā gadījumā nokavējuma nauda tiek piemērota samazinātā likmē — 0,0125% dienā[reference:23].
Kavēts VID termiņš nav pasaules gals, bet tam ir cena — un tā pieaug ar katru dienu. Galvenais noteikums: jo ātrāk reaģē, jo mazākas sekas. Ja nepieciešama palīdzība ar deklarāciju sakārtošanu, maksājumu grafika pieteikšanu vai saziņu ar VID, mūsu komanda ir gatava palīdzēt.
Pēdējo reizi atjaunināts: 2026. gada aprīlis. Informācija balstīta uz spēkā esošajiem likuma "Par nodokļiem un nodevām" grozījumiem un VID praksi.
Komentāri