Nodokļu optimizācija maziem uzņēmumiem Latvijā — legālās iespējas 2026
Uzņēmēji, kuri nemeklē iespējas samazināt nodokļu slogu, ir retums. Taču starp "optimizāciju" un "izvairīšanos no nodokļiem" ir būtiska robeža — pirmajā gadījumā jūs izmantojat likumā paredzētās iespējas, otrajā — riskējat ar sodiem un kriminālatbildību. Šajā rakstā aplūkosim tikai legālus, praksē pārbaudītus paņēmienus, kas 2026. gadā ļaus jūsu SIA maksāt mazāk nodokļu, nepārkāpjot likumu.
Galvenās atziņas
Reinvestētā peļņa Latvijā UIN netiek aplikta vispār (0%) — nodoklis rodas tikai peļņas sadales brīdī
No 2026. gada uzņēmumiem ar tikai fiziskām personām kā dalībniekiem ir izvēle starp standarta (20% UIN) un alternatīvo (15% UIN + 6% IIN) režīmu dividendēm — izvēle tiek izdarīta par taksācijas periodu (mēnesi), kurā dividendes aprēķinātas, nevis vienreiz gadā
"Reprezentatīvs automobilis" (vērtība virs €75 000 bez PVN, M1 kategorijas auto ar līdz 8 sēdvietām) nozīmē, ka UIN tiek aplikti visi ar to saistītie ekspluatācijas izdevumi, nevis tikai nolietojuma daļa virs sliekšņa
Reprezentācijas un personāla ilgtspējas izdevumi ir atbrīvoti no UIN līdz 5% no iepriekšējā gada bruto algu kopsummas
PVN priekšnodokli drīkst atskaitīt tikai par iegādēm, kas izmantotas PVN apliekamu darījumu veikšanai — jauktas lietošanas gadījumā to dala proporcionāli
1. Izmantojiet 0% UIN reinvestētajai peļņai
Šī ir visspēcīgākā legālā nodokļu optimizācijas iespēja Latvijā. Atšķirībā no lielākās daļas ES valstu, Latvijā uzņēmumu ienākuma nodoklis (UIN) tiek piemērots tikai tad, kad peļņa tiek izmaksāta no uzņēmuma — dividendēs, nosacīti sadalītajos maksājumos vai ar saimniecisko darbību nesaistītos izdevumos.
Kamēr peļņa paliek uzņēmumā, UIN likme ir 0%. Tas nozīmē: ja nopelnāt 50 000 eiro un visu summu atstājat uzņēmumā aprīkojuma iegādei, nākamā gada darbības paplašināšanai vai uzkrājumiem, nodoklis nav jāmaksā ne centa.
Praktisks padoms: ja plānojat veikt lielus ieguldījumus (iekārtas, transportlīdzekļi, programmatūra), dariet to pirms peļņas sadales. Katrs eiro, kas tiek ieguldīts atpakaļ uzņēmumā, netiek aplikts ar UIN — ietaupījums ir 20% no sadalītās summas.
2. Nošķiriet saimnieciskās darbības izdevumus no personīgajiem
Latvijas UIN likums strikti nošķir ar saimniecisko darbību saistītus izdevumus no personīga rakstura izdevumiem. Ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi tiek uzskatīti par nosacīti sadalīto peļņu un aplikti ar UIN pēc 20/80 formulas (efektīvi 25% no izdevuma summas).
Tie ietver: īpašnieku un darbinieku atpūtas un izklaides braucienus ar uzņēmuma auto, dāvanas, aizdevumus, kas pārvērsti dāvanās, un jebkurus citus maksājumus, kas nav daļa no atalgojuma vai nav saistīti ar komercdarbību.
Ko drīkst iekļaut saimnieciskās darbības izdevumos
Telpu noma un komunālie maksājumi
Darbinieku algas un VSAOI
Biroja aprīkojums, programmatūra un licences
Profesionālie pakalpojumi: juristi, grāmatveži, konsultanti
Mājas lapas izstrāde, hostings, domēns
Reklāma un mārketings — baneri, Google Ads, sociālo tīklu kampaņas
Darbinieku apmācības, sertifikācija, konferences
Grāmatvedības un juridiskie pakalpojumi
Svarīgākais noteikums: katram izdevumam ir jābūt pamatotam ar saimniecisko darbību un jābūt attiecīgam apliecinošam dokumentam. Bez dokumenta — pat ja izdevums bija saistīts ar uzņēmējdarbību — grāmatvedis to atzīs par ar saimniecisko darbību nesaistītu izdevumu, un UIN būs jāmaksā. Ja neesat pārliecināts, kā konkrētu izdevumu klasificēt, konsultējieties ar savu grāmatvedi — sk. mūsu grāmatvedības pakalpojumus.
3. Reprezentācijas izdevumi: izmantojiet 5% limitu
Reprezentācijas izdevumi ir izmaksas, kas radušās, lai veidotu uzņēmuma prestižu, uzņemtu klientus un sadarbības partnerus, kā arī iegādātos mazvērtīgus priekšmetus popularitātes veicināšanai. Kopš 2018. gada šeit iekļauti arī personāla ilgtspējas pasākumi — komandas saliedēšanas, motivācijas un sociālās infrastruktūras uzturēšanas izdevumi.
Reprezentācijas un personāla ilgtspējas izdevumi ir atbrīvoti no UIN līdz 5% no uzņēmuma iepriekšējā gada bruto algu kopsummas. Ja limits tiek pārsniegts, pārsnieguma daļa tiek aplikta ar UIN.
Piemērs: Ja uzņēmuma bruto algu kopsumma 2025. gadā bija 100 000 eiro, 2026. gadā bez UIN drīkst iztērēt līdz 5 000 eiro reprezentācijai un personāla ilgtspējas pasākumiem. Pārsniegums tiks aplikts ar UIN.
Kas kvalificējas: klientu vakariņas, kafija un uzkodas birojā, komandas saliedēšanas pasākumi, mazvērtīgi suvenīri ar uzņēmuma logo (līdz 20 eiro par vienību).
Svarīgi: reprezentācijas izdevumi jāuzskaita atsevišķi un skaidri jāapraksta grāmatvedības politikā. Tikai tad var izmantot 5% atbrīvojumu. Bez pienācīgas dokumentācijas visi reprezentācijas izdevumi var tikt uzskatīti par nosacīti sadalīto peļņu.
4. Auto izdevumi: ko drīkst un ko nedrīkst
Daudziem mazajiem uzņēmumiem auto ir nozīmīgs izdevumu postenis. Lūk, galvenie principi.
Vieglo auto iegāde un nolietojums
Ja uzņēmums iegādājas vieglo auto, tā iegādes izmaksas nevar norakstīt uzreiz — tās jāuzskaita kā pamatlīdzeklis un jānolieto vairāku gadu laikā.
Šeit ir viens no biežāk pārprastajiem noteikumiem, tāpēc precizēsim to rūpīgi. UIN likums definē "reprezentatīvu automobili" kā vieglo auto, kura vērtība bez pievienotās vērtības nodokļa pārsniedz €75 000, un kurš papildus ir M1 kategorijas auto ar ne vairāk kā 8 sēdvietām (neskaitot vadītāja vietu), vai atsevišķos gadījumos — konkrēts N1 kategorijas auto, kas funkcionāli tiek izmantots kā M1. Šis slieksnis (iepriekš €50 000) ir spēkā automobiļiem, kas iegādāti vai nomāti kopš 2023. gada 1. jūnija. No definīcijas ir izslēgti operatīvie transportlīdzekļi, speciāli aprīkoti vieglie auto (piemēram, ātrā palīdzība, autofurgoni ar dzīvojamo aprīkojumu), auto personām ar invaliditāti, autotirgotāju demonstrācijas auto un īres uzņēmumu auto, ja pasažieru pārvadāšanas pakalpojumi veido vismaz 90% no apgrozījuma.
SIA grāmatvedības nolietojumu nosaka uzņēmuma uzskaites politika, un tas nemaina UIN bāzi. Mūsu pamatlīdzekļu nolietojuma kalkulators rāda IIN maksātāju (piemēram, pašnodarbināto) nolietojuma kategorijas, tāpēc SIA tas der tikai kā orientējošs salīdzinājums.
Būtiskākais, kas bieži tiek pārprasts: ja auto atbilst "reprezentatīva automobiļa" definīcijai, ar UIN kā ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi tiek aplikti visi ar šo auto saistītie ekspluatācijas izdevumi — nolietojums, degviela, remonts, apdrošināšana, līzinga maksājumi, riepas un citi uzturēšanas izdevumi — nevis tikai nolietojuma vai vērtības daļa, kas pārsniedz €75 000 slieksni. Tas ir "viss vai nekas" princips: vai nu auto (pēc vērtības un tipa) kvalificējas kā reprezentatīvs un visas tā izmaksas ir UIN objekts, vai nekvalificējas un izmaksas ir pilnībā atskaitāmas kā parasti saimnieciskās darbības izdevumi. Reprezentatīvs automobilis, kas ekspluatācijā ir 5 un vairāk gadus, zaudē šo statusu, un tā izdevumi turpmāk tiek uzskatīti par parastiem saimnieciskās darbības izdevumiem.
Ar auto saistītie izdevumi
Ja auto nekvalificējas kā reprezentatīvs un tiek izmantots saimnieciskajā darbībā, izdevumos drīkst iekļaut:
Degvielu vai elektrību (uzlādei)
Remontu un apkopi
Apdrošināšanu (OCTA, KASKO)
Riepas un sezonālo apkopi
Autostāvvietas maksu
Līzinga maksājumus
Tehnisko apskati
Ceļa nodokli
Privāta un saimnieciska lietošana
Ja auto tiek izmantots arī privātām vajadzībām, jāspēj nodalīt saimnieciskās lietošanas īpatsvaru. To var darīt, veicot braucienu uzskaiti (maršruta lapas) vai nosakot fiksētu proporciju, pamatojoties uz faktisko lietošanu. Bez šādas nodalīšanas PVN priekšnodoklis par auto izdevumiem atskaitāms tikai 50% apmērā.
5. PVN priekšnodokļa atgūšana
Reģistrējoties par PVN maksātāju, uzņēmums iegūst tiesības atskaitīt priekšnodokli — PVN, kas samaksāts par iegādēm. Maziem uzņēmumiem ar lieliem sākotnējiem ieguldījumiem (aprīkojums, tehnika, mēbeles) tas var dot būtisku ietaupījumu.
Piemēram, iegādājoties aprīkojumu par 10 000 eiro + PVN 21% (2 100 eiro), PVN maksātājs šos 2 100 eiro atgūst. Uzņēmums, kas nav PVN maksātājs, šo summu maksā no saviem līdzekļiem.
Svarīgi: PVN priekšnodokli var atskaitīt tikai tad, ja iegādes tiek izmantotas ar PVN apliekamu darījumu veikšanai, un tam ir saglabāti atbilstoši dokumenti (rēķini, čeki). Ja iegādes tiek izmantotas gan PVN apliekamu, gan neapliekamu (vai ar saimniecisko darbību nesaistītu) darījumu veikšanai, priekšnodoklis jādala proporcionāli — pilna atskaitīšana šādā gadījumā nav pieļaujama. Plašāk par reģistrācijas nosacījumiem: PVN reģistrācija Latvijā.
6. Algas un dividendes — pareiza kombinācija
Šī ir viena no efektīvākajām ikdienas nodokļu optimizācijas stratēģijām. Alga tiek aplikta ar IIN (25,5%) un VSAOI (kopā 34,09% no bruto algas). Dividendes standarta režīmā tiek apliktas ar UIN (efektīvi 25% no neto summas), bet netiek apliktas ar IIN.
Optimālais modelis: maksājiet sev minimālo algu (780 eiro mēnesī 2026. gadā), lai nodrošinātu VSAOI iemaksas un sociālās garantijas, bet pārējo peļņu izmaksājiet dividendēs.
Efektīvais nodokļu slogs dividendēm (20% no pirmsnodokļu peļņas jeb 25% no izmaksātās neto summas) ir ievērojami zemāks nekā darba algai (līdz ~45% no darba devēja kopējām izmaksām pie augstākām algām). Plašāku salīdzinājumu ar aprēķiniem skatiet mūsu rakstā Dividendes vai alga — kas ir izdevīgāk SIA īpašniekam?, vai izmantojiet mūsu dividenžu kalkulatoru, lai salīdzinātu konkrētus skaitļus.
7. Izvēlieties optimālo UIN režīmu
No 2026. gada 1. janvāra uzņēmumiem, kuru visi dalībnieki ir fiziskas personas, ir izvēle starp diviem UIN režīmiem dividendēm:
Standarta režīms: 20% UIN, piemērojot 20/80 formulu, tikai sadalītajai peļņai. IIN no dividendēm nav jāmaksā.
Alternatīvais režīms: 15% UIN uzņēmuma līmenī + 6% IIN, ko ietur no dividendēm izmaksas brīdī.
Šis ir būtisks precizējums: alternatīvais režīms nav pieejams jebkuram uzņēmumam — to var piemērot tikai tad, ja visi uzņēmuma dalībnieki ir fiziskas personas (nevis, piemēram, cita juridiska persona vai ārvalstu holdinga struktūra).
Izvēle starp abiem režīmiem netiek izdarīta reizi gadā, iesniedzot gada UIN deklarāciju, — tā tiek izdarīta par taksācijas periodu (mēnesi), kurā dividendes tiek aprēķinātas. Vienā un tajā pašā mēnesī nedrīkst piemērot abas likmes vienlaikus dažādām dividendēm — jāizvēlas viena. Dažādos mēnešos viena gada laikā uzņēmums teorētiski var izvēlēties dažādus režīmus, taču praksē izvēle būtu jāizdara pārdomāti, jo tā ietekmē arī deklarācijas aizpildīšanu un aprēķinu bāzi.
Kad alternatīvais režīms ir izdevīgāks: tikai pēc likmēm izvēle būtisku ieguvumu nedod — pilnīgai peļņas sadalei abi režīmi izmaksā gandrīz vienādi (skat. rakstu Nodokļu izmaiņas 2026. gadā), tāpēc izvēle atkarīga no citiem faktoriem, piemēram, dalībnieku rezidences valsts noteikumiem. Ja peļņu galvenokārt reinvestējat, standarta režīms joprojām ir izdevīgāks — UIN tiek maksāts tikai tad, kad peļņa tiek faktiski izmaksāta.
Precīzs salīdzinājums prasa individuālu aprēķinu, jo abu režīmu efektīvā nodokļu slodze var atšķirties atkarībā no summas un dalībnieku nodokļu rezidences. Ja apsverat režīma maiņu, konsultējieties ar grāmatvedi vai nodokļu konsultantu — sazinieties ar mums.
8. Plānojiet peļņas sadales laiku
Viens no vienkāršākajiem, taču nepietiekami izmantotajiem optimizācijas paņēmieniem ir peļņas sadales laika plānošana. Standarta UIN režīmā nodoklis tiek maksāts tikai tad, kad peļņa tiek izmaksāta — tāpēc jums ir kontrole pār to, kurā taksācijas periodā šis maksājums notiek.
Praktiski padomi:
Ja plānojat dividendes decembrī, apsveriet iespēju tās izmaksāt janvārī, atliekot UIN maksājumu par veselu mēnesi.
Ja sagaidāt lielākus ieņēmumus nākamajā gadā, apsveriet iespēju daļu peļņas atstāt uzņēmumā kā rezervi, nevis izmaksāt tūlīt.
Ja plānojat lielus ieguldījumus (piemēram, jauna biroja iekārtošana), veiciet tos pirms peļņas sadales.
9. Saistīto pušu finansējuma plānošana
No 2026. gada 1. janvāra stājās spēkā grozījumi UIN likumā, kas paplašina atbrīvojumus no plānās kapitalizācijas noteikumiem. Procentu maksājumi par finansējumu, kas iegūts no šādiem avotiem, vairs netiek uzskatīti par nosacīti sadalīto peļņu:
Publiski tirgoti vērtspapīri, kas emitēti Latvijā, ES vai EEZ un ir pielaisti tirdzniecībai regulētā tirgū
Finansējums, kas iegūts no licencētām kolektīvās finansēšanas (crowdfunding) platformām Latvijā, ES vai EEZ
Šie grozījumi paver jaunas iespējas uzņēmumiem piesaistīt finansējumu no alternatīviem avotiem, nepalielinot UIN slogu.
Kad konsultēties ar sertificētu nodokļu konsultantu
Lai gan daudzus no šiem paņēmieniem var izmantot pašu spēkiem, ir situācijas, kad speciālista palīdzība ir nepieciešama:
Uzņēmums plāno nozīmīgu restrukturizāciju vai holdinga struktūras izveidi
Ir sarežģīti starptautiski darījumi vai transfercenu jautājumi
Uzņēmums apsver UIN režīma maiņu un nepieciešams detalizēts salīdzinājums
VID ir uzsācis nodokļu auditu vai pārbaudi
Sertificēts nodokļu konsultants palīdzēs izvērtēt riskus, sagatavot nepieciešamo dokumentāciju un nodrošināt, ka jūsu nodokļu optimizācijas stratēģija ir ne tikai iedarbīga, bet arī pilnībā atbilstoša likuma prasībām.
Biežāk uzdotie jautājumi
Vai jebkurš uzņēmums var izvēlēties alternatīvo UIN režīmu (15% + 6%) dividendēm?
Nē. Alternatīvo režīmu drīkst piemērot tikai uzņēmumi, kuru visi dalībnieki ir fiziskas personas. Ja kaut viens dalībnieks ir juridiska persona (piemēram, cits uzņēmums vai holdings), alternatīvais režīms nav pieejams — jāpaliek pie standarta 20% UIN modeļa.
Vai UIN režīmu (standarta vai alternatīvo) izvēlas reizi gadā?
Nē — tas ir izplatīts pārpratums. Izvēle tiek izdarīta par taksācijas periodu (mēnesi), kurā dividendes tiek aprēķinātas, nevis reizi gadā. Vienā mēnesī nedrīkst jaukt abas likmes, taču dažādos mēnešos var izvēlēties dažādi — lēmums jāpieņem katru reizi, kad tiek aprēķinātas dividendes.
Vai €75 000 auto vērtības slieksnis ir ar vai bez PVN?
Bez PVN. Ja auto cena ar PVN ir, piemēram, €90 000, bet bez PVN — €74 380, tas nesasniedz slieksni un auto nekvalificējas kā reprezentatīvs (ja atbilst arī pārējiem kritērijiem — sēdvietu skaitam un kategorijai).
Ja mans auto ir "reprezentatīvs", vai tikai daļa izdevumu tiek aplikta ar UIN?
Nē — ja auto atbilst reprezentatīva automobiļa definīcijai (vērtība virs €75 000 bez PVN un atbilstoša kategorija/sēdvietu skaits), ar UIN kā ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi tiek aplikti visi ar šo auto saistītie ekspluatācijas izdevumi — ne tikai nolietojuma daļa virs sliekšņa. Tas attiecas arī uz degvielu, remontu, apdrošināšanu un līzinga maksājumiem.
Vai PVN priekšnodokli var atskaitīt par jebkuru iegādi?
Nē. Priekšnodokli drīkst atskaitīt tikai par iegādēm, kas tiek izmantotas PVN apliekamu darījumu veikšanai. Ja iegāde tiek izmantota jauktiem mērķiem — gan apliekamiem, gan neapliekamiem darījumiem — priekšnodoklis jādala proporcionāli.
Vai reprezentācijas izdevumu limitu var pārsniegt?
Var, taču pārsnieguma daļa tiek aplikta ar UIN kā nosacīti sadalītā peļņa. Limits ir 5% no uzņēmuma iepriekšējā gada bruto algu kopsummas, un reprezentācijas izdevumi jāuzskaita atsevišķi, lai limitu vispār varētu piemērot.
Vai reinvestētā peļņa Latvijā vispār netiek aplikta ar nodokli?
Pareizi — kamēr peļņa paliek uzņēmumā un netiek izmaksāta dividendēs vai izlietota ar saimniecisko darbību nesaistītiem mērķiem, UIN likme ir 0%. Tiklīdz peļņa tiek sadalīta, iestājas UIN pienākums.
Secinājums
Nodokļu optimizācija nav tikai matemātisks uzdevums — tā ir stratēģija, kas prasa izpratni par likumdošanu, uzņēmuma attīstības plāniem un finanšu plūsmām. Visbiežākās kļūdas, ko redzam praksē: alternatīvā UIN režīma piemērošana bez pārbaudes, vai visi dalībnieki ir fiziskas personas, un reprezentatīva automobiļa izdevumu daļēja (nevis pilnīga) izslēgšana no nodokļu bāzes.
Mūsu komanda palīdz uzņēmējiem izveidot un uzturēt legālu, pārdomātu nodokļu stratēģiju — no UIN režīma izvēles līdz auto un reprezentācijas izdevumu pareizai uzskaitei. Sāciet ar bezmaksas konsultāciju, vai skatiet mūsu grāmatvedības pakalpojumus maziem uzņēmumiem.
Normatīvie avoti un atsauces
Pēdējo reizi atjaunināts: 2026. gada septembris. Informācija balstīta uz Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumu un Pievienotās vērtības nodokļa likumu ar 2026. gada grozījumiem, kā arī VID publiskajiem skaidrojošajiem materiāliem. Nodokļu likumdošana mainās — pirms lēmumu pieņemšanas ieteicams pārbaudīt aktuālo likuma tekstu un konsultēties ar sertificētu grāmatvedi vai nodokļu konsultantu.
Komentāri