Mikrouzņēmumu nodoklis 2026 – likmes, reģistrācija, ierobežojumi | Balansis

Mikrouzņēmumu nodoklis 2026. gadā – pilns ceļvedis individuālajiem komersantiem un saimnieciskās darbības veicējiem

Mikrouzņēmumu nodokļa (MUN) režīms ir vienkāršākā nodokļu formula, ko Latvija piedāvā maziem uzņēmējiem: viena likme, viens maksājums, vienkārša grāmatvedība. Lielākajai daļai pašnodarbināto tas nozīmē, ka IIN un VSAOI vairs nav jāskaitī atsevišķi – viss iekļauts vienā 25% nodokļa likmē no apgrozījuma.

Taču "vienkāršs" un "izdevīgs" nav sinonīmi. Un 2026. gads ir ienesis arī jaunas normas, ko svarīgi zināt. Šajā rakstā – viss aktuālais: kas var izmantot MUN, kādas ir likmes, kādi ir ierobežojumi un slazdi, kā reģistrēties – un kādos gadījumos labāk izvēlēties vispārējo nodokļu režīmu.

Galvenās atziņas

• MUN likme 2026. gadā: 25% no apgrozījuma (likme nav mainīta kopš 2024. gada)

• Pieejams tikai fiziskām personām – IK, individuālo uzņēmumu īpašniekiem, saimnieciskās darbības veicējiem; SIA to nevar izmantot kopš 2022. gada

• Apgrozījuma limits: € 50 000 gadā (PVN reģistrācijas slieksnis)

• Darbinieku algas tiek apliktas ārpus MUN – vispārējā kārtībā

• No 2026. gada janvāra: iespēja reģistrēties MUN statusam uz konkrētiem ceturkšņiem (neregulāriem saimnieciskās darbības veicējiem)

• MUN ir izdevīgs, ja izmaksas ir nelielas; augstu izdevumu gadījumā vispārējais režīms parasti ir lētāks

Kas ir mikrouzņēmumu nodoklis un kam tas paredzēts?

Mikrouzņēmumu nodoklis nav vēl viens nodoklis virs jau esošajiem – tas ir to aizstājējs. Vienā maksājumā tiek iekļautas divas lietas: mikrouzņēmuma īpašnieka valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI) un iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN) par saimnieciskās darbības ieņēmumiem. Nodokli aprēķina vienkārši: apgrozījums × 25%. Vairāk nav ko skaitīt.

Saskaņā ar Mikrouzņēmumu nodokļa likuma 1.¹ pantu, likuma mērķis ir mazināt administratīvo un nodokļu slogu mikrouzņēmumiem, it īpaši saimnieciskās darbības uzsākšanas periodā, kā arī nozarēs ar zemu ienākuma līmeņa potenciālu.

Avots: Mikrouzņēmumu nodokļa likums

Tas praktiski nozīmē, ka MUN ir domāts tiem, kas tikko sāk, kam apgrozījums ir neliels vai kam saimnieciskā darbība ir neregulāra – pašnodarbinātajiem, konsultantiem, amatniekiem, sezonālajiem pakalpojumu sniedzējiem. Likums nenosaka obligātu minimālo apgrozījumu – ja konkrētajā ceturksnī ieņēmumu nav bijis, deklarācija nav jāiesniedz un nodoklis nav jāmaksā.

Kurš var izmantot MUN 2026. gadā?

MUN maksātājs var būt tikai fiziskā persona šādās juridiskajās formās: individuālais komersants (IK), individuālā uzņēmuma īpašnieks, zemnieka vai zvejnieka saimniecības īpašnieks, vai fiziskā persona, kas reģistrēta VID kā saimnieciskās darbības veicējs. Visiem šiem nosacījumiem ir viens kopīgs elements – persona nedrīkst būt reģistrēta kā PVN maksātājs (ar atsevišķiem izņēmumiem saskaņā ar PVN likuma 139.² pantu, kas regulē īpašo reģistrācijas kārtību ārvalstu pakalpojumiem).

Ir arī skaidri aizliegumi. Mikrouzņēmuma īpašnieks nevar vienlaikus maksāt IIN no saimnieciskās darbības vai samazināto patentmaksu. Ja persona darbojas vairākās formās – piemēram, ir gan zemnieka saimniecības īpašnieks, gan IK – MUN statusu var izmantot tikai vienai no šīm formām.

SIA šo režīmu vairs nevar izmantot. Sabiedrības ar ierobežotu atbildību zaudēja MUN maksātāja statusu 2022. gada 1. janvārī – tas ir ierakstīts likuma pārejas noteikumu 36. punktā. Ja kāds avots joprojām min SIA kā MUN maksātājas, tas ir novecojis. Šobrīd SIA maksā uzņēmumu ienākuma nodokli (UIN) vispārējā kārtībā, un, ja interesē, kā SIA nodokļi darbojas, to paskaidrojam rakstā par UIN 0% uz reinvestēto peļņu.

Galvenie skaitļi 2026. gadā

Par apgrozījuma limitu svarīgi saprast, ka runa nav par kādu MUN iekšējo griesteni – tā ir automātiskā saikne ar PVN likumu. Tiklīdz apgrozījums 12 mēnešu periodā sasniedz € 50 000, uzņēmumam ir jākļūst par PVN maksātāju, un MUN statuss beidzas ar nākamo taksācijas periodu. Tas nozīmē pāreju uz pilnu grāmatvedību un vispārējo nodokļu maksāšanu. Ja PVN likumā šis slieksnis kādreiz mainītos, mainītos arī MUN pieļaujamais apgrozījums – tās ir savstarpēji saistītas normas.

Kas mainījās 2026. gadā?

1. gada 1. janvārī spēkā stājās divas papildu likuma normas, ko nosaka pārejas noteikumu 45. punkts.

Terminētā reģistrācija (4. panta 3.¹ daļa) ir jaunums, kas palīdz tiem, kuru saimnieciskā darbība nav vienmērīga visu gadu. Ja fiziskā persona prognozē, ka strādās tikai dažus mēnešus vai sezonāli, tā var pieteikties MUN statusam nevis uz visu taksācijas periodu, bet uz vienu vai vairākiem konkrētiem ceturkšņiem. Tas nozīmē, ka fotogrāfs, kurš strādā tikai vasarā, vai konsultants, kuram ir projektu bāzēts darbs, var būt MUN maksātājs tikai tajā laikā, kad viņam ir ieņēmumi – bez statusa atcelšanas un atkārtotas pieteikšanās.

Automatizētā statusa zaudēšana (4. panta 8.⁶ daļa) ir procedūras izmaiņa. Ja MUN maksātājam nav apgrozījuma divus gadus pēc kārtas, VID lēmumu par statusa zaudēšanu tagad izdod automatizēti – Maksājumu administrēšanas informācijas sistēmā, pamatojoties uz automātisku datu apstrādi, piecu darbdienu laikā pēc ceturtā ceturkšņa deklarācijas iesniegšanas termiņa. Lēmums ir spēkā bez paraksta.

Darbinieki MUN režīmā – svarīga nianse

MUN nosedz tikai mikrouzņēmuma īpašnieka nodokļus. Ja uzņēmumam ir darbinieki, par viņiem nodokļi jāmaksā vispārējā kārtībā – tāpat kā jebkuram citam darba devējam Latvijā.

Tas nozīmē: darba devēja VSAOI 23,59% papildus bruto algai, darbinieka VSAOI 10,50% atskaitījums no bruto, un algas IIN 25,5% (vai 33% virs VSAOI maksimālās iemaksu bāzes). Vairāk par algas nodokļu mehānismu var izlasīt rakstā par algas nodokļiem darba devējam 2026. MUN šo situāciju nepadara vienkāršāku – darbinieku izmaksas ir tādas pašas neatkarīgi no tā, vai uzņēmums ir MUN vai vispārējā režīmā.

Saskaņā ar likuma 2.¹ pantu, darbinieka ienākumus no mikrouzņēmuma apliek ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (algas nodokli) saskaņā ar likumu "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" un darbinieku apdrošina kā darba ņēmēju saskaņā ar likumu "Par valsts sociālo apdrošināšanu".

Avots: Mikrouzņēmumu nodokļa likums, 2.¹ pants

Vienkāršotais nodokļa samaksas risinājums

Papildus parastajam ceturkšņa deklarāciju modelim, MUN maksātājiem ir pieejams īpašs mehānisms – vienkāršotais nodokļa samaksas risinājums. Tas darbojas šādi: ja visi saimnieciskās darbības ieņēmumi iet caur īpašu saimnieciskās darbības ieņēmumu bankas kontu, VID saņem informāciju no bankas un pats sagatavo deklarāciju. Ja MUN maksātājs līdz iesniegšanas termiņam to apstiprina vai neko neiebilst – tā tiek uzskatīta par iesniegtu.

Lai izmantotu šo risinājumu, jāizpilda četri nosacījumi: jāievēro "Par nodokļiem un nodevām" likumā noteiktās prasības šim risinājumam, jābūt bez MUN parādiem dienā, kad piesakās, visi ieņēmumi jāsaņem saimnieciskās darbības ieņēmumu kontā, un grāmatvedība jākārto vienkāršā ieraksta sistēmā.

Svarīga detaļa par skaidru naudu: ja kāds klients norēķinās skaidrā naudā, šī summa jāiemaksā saimnieciskās darbības ieņēmumu kontā 15 dienu laikā no saņemšanas brīža – bet ne vēlāk kā līdz taksācijas gada 31. decembrim (vai līdz saimnieciskās darbības izbeigšanai, ja tas notiek agrāk). Tiem, kas strādā galvenokārt bezskaidras naudas vidē, šis risinājums ļauj praktiski atbrīvoties no ceturkšņa deklarēšanas rutīnas. Savukārt tiem, kas strādā ar skaidru naudu, šis 15 dienu noteikums ir īpaši jāpatur prātā.

Praktisks piemērs

Pieņemsim, ka Artūrs ir IT konsultants, kas darbojas kā individuālais komersants ar MUN statusu. Viņa apgrozījums 2026. gadā ir € 24 000, bet izmaksas – tikai dators un programmatūras abonements, kopā aptuveni € 1 800 gadā (7,5% no apgrozījuma).

MUN režīmā:

Vispārējā IIN režīmā (salīdzinājumam):

Apliekamie ienākumi: € 24 000 − € 1 800 (izmaksas) = € 22 200. Pieņemot vienmērīgus ienākumus aptuveni € 1 850/mēnesī, VSAOI no minimālās bāzes € 780 × 31,07% × 12 = € 2 908, VSAOI virs minimālās (€ 1 850 − € 780) × 10% × 12 = € 1 284, kopā VSAOI € 4 192. IIN bāze: € 22 200 − € 6 600 (neapliekamais minimums) − € 4 192 = € 11 408, IIN 25,5% = € 2 909. Kopā nodokļi vispārējā režīmā: aptuveni € 7 101.

Šajā scenārijā MUN ir izdevīgāks – par aptuveni € 1 100 gadā. Taču tas mainās, kad izmaksas pieaug. Ja Artūram būtu noma, darbinieks un iekārtu izmaksas – piemēram, kopā € 10 000 gadā – vispārējais režīms būtu lētāks.

Aprēķins ir vienkāršots un aptuvens. Tajā izmantota plānotā minimālā alga 780 EUR (2026. gada indikatīvā vērtība). Precīzu salīdzinājumu savai situācijai varat veikt ar mūsu algas kalkulatoru vai konsultējoties ar Balansis grāmatvedi.

MUN vs. vispārējais IK režīms – blakus salīdzinājums

Šī tabula ir ātrs orientieris – taču precīzs lēmums atkarīgs no jūsu konkrētajiem skaitļiem. Ja neesat pārliecināts, mēs, Balansis, to izrēķinām kopā ar jums – sazinieties ar mums.

Kad MUN ir laba izvēle – un kad labāk neizmantot?

Darīt ar MUN vai bez tā?

MUN ir optimāla izvēle pakalpojumu sniedzējiem ar zemām izmaksām – konsultantiem, IT speciālistiem, dizaineriem, tulkotājiem, fotogrāfiem, koučiem. Tiem, kuru klientu rēķina summa lielākoties ir viņu personīgais darbs, nevis iegādātas preces vai dārgi materiāli, MUN režīmā ir iespēja iegūt nodokļu vienkāršību bez augstām papildu izmaksām. Salīdzinājumu starp dažādām saimnieciskās darbības formām – arī IK pret SIA – lasiet mūsu rakstā SIA vs IK vs pašnodarbinātais.

MUN kļūst neizdevīgs, kad izmaksas aug. Aptuveni no brīža, kad saimnieciskās darbības izdevumi pārsniedz 30–40% no apgrozījuma, vispārējais IIN režīms sāk būt lētāks – jo nodokli maksā no peļņas, nevis apgrozījuma. Tāpat MUN nav piemērots, ja nepieciešams izrakstīt PVN rēķinus – tas nav savietojams ar MUN statusu.

Vēl viens aspekts, ko bieži novērtē par zemu: sociālā aizsardzība. Jo zemāks apgrozījums, jo mazākas VSAOI iemaksas – un jo mazāka nākotnes pensija un slimības pabalsts. Ja apgrozījums ir, piemēram, € 8 000 gadā, VSAOI apmērs MUN ietvaros var būt ievērojami zemāks par minimālo, ko pašnodarbinātajam nosaka likums "Par valsts sociālo apdrošināšanu". Šo jāapzinās.

Kā reģistrēties MUN statusam?

Jaunam saimnieciskās darbības uzsācējam process ir vienkāršs. Reģistrējoties VID kā saimnieciskās darbības veicējam vai Uzņēmumu reģistrā (kā IK, individuālā uzņēmuma īpašnieks), vienlaikus var iesniegt pieteikumu MUN statusa iegūšanai. VID piecu darbdienu laikā pieņem lēmumu un publicē informāciju savā tīmekļvietnē. MUN statuss stājas spēkā no dienas, kad VID saņem pieteikumu.

Esošiem uzņēmējiem, kas vēlas pāriet no vispārējā IIN vai UIN režīma uz MUN, pieteikums jāiesniedz līdz pirmstaksācijas gada 15. decembrim. Pāreja stājas spēkā ar nākamā taksācijas perioda 1. janvāri.

Ja plāno darboties neregulāri – piemēram, tikai vasarā vai tikai dažos projektu mēnešos –, 2026. gadā ir pieejama terminētā reģistrācija. Var pieteikties MUN statusam uz vienu vai vairākiem ceturkšņiem, nevis uz visu gadu. Tas ir piemērots sezonāliem uzņēmējiem, kuriem gada laikā ir gan aktīvi, gan neaktīvi periodi.

Reģistrācijas nosacījumi jebkurā gadījumā ir vienādi: paredzamais apgrozījums nedrīkst pārsniegt PVN reģistrācijas slieksni (€ 50 000), un nedrīkst būt reģistrēts kā PVN maksātājs vispārējā kārtībā.

MUN statusa zaudēšana

MUN statuss var tikt zaudēts divu veidu gadījumos – automātiski vai brīvprātīgi.

Automātiski statuss beidzas, ja mikrouzņēmums kļūst vai tam jākļūst par PVN maksātāju – šajā gadījumā MUN statuss beidzas ar nākamo taksācijas periodu. Tāpat statuss beidzas automātiski, ja divus taksācijas periodus pēc kārtas nav bijis apgrozījuma (ja MUN reģistrēts no taksācijas perioda otrā ceturkšņa – trīs periodi pēc kārtas). No 2026. gada šo lēmumu VID pieņem automātiski, izmantojot datu apstrādes sistēmu.

Ir arī īpašs gadījums, ko svarīgi atcerēties: ja MUN maksātājs taksācijas gada laikā pārtrauc saimniecisko darbību un tajā pašā gadā to atkārtoti reģistrē, kļūstot par IIN vai UIN maksātāju – viņš nevar atgriezties MUN statusā ne tajā pašā gadā, ne nākamajā. Tā ir likuma 2. panta sestā daļa, un tā var radīt negaidītas sekas tiem, kuri improvizē ar savu uzņēmumu struktūru.

Brīvprātīga izeja no MUN statusa ir iespējama, taču ne agrāk kā pirms taksācijas perioda beigām – VID jāinformē laikus.

Biežāk uzdotie jautājumi

Vai MUN ir pieejams SIA?

Nē – un jau četrus gadus nav bijis. SIA zaudēja MUN statusu ar 2022. gada 1. janvāri un tagad maksā UIN vispārējā kārtībā. Ja rodas jautājums, vai dibināt IK vai SIA, lasiet mūsu detalizēto salīdzinājumu SIA vs IK.

Vai MUN ietver arī darbinieku nodokļus?

Nē. MUN sedz tikai mikrouzņēmuma īpašnieka VSAOI un IIN. Par darbiniekiem jāmaksā visi darba devēja nodokļi vispārējā kārtībā – VSAOI 23,59% no bruto, darbinieka VSAOI 10,50% un algas IIN.

Vai MUN maksātājs var reģistrēties kā PVN maksātājs?

Vispārējā PVN reģistrācija nav saderīga ar MUN statusu – tā nozīmē MUN statusa zaudēšanu ar nākamo taksācijas periodu. Ir izņēmums – PVN likuma 139.² pantā noteiktā īpašā reģistrācijas kārtība, kas attiecas uz konkrētiem ārvalstu pakalpojumu saņemšanas gadījumiem. Ja apgrozījums aug un PVN kļūst nepieciešams, laikus jāplāno pāreja – vairāk par PVN reģistrāciju Latvijā.

Kādi ir deklarēšanas termiņi?

Ceturkšņa deklarācija jāiesniedz līdz ceturksnim sekojošā mēneša 15. datumam. MUN jāsamaksā līdz tā paša mēneša 23. datumam. Deklarāciju iesniedz tikai par tiem ceturkšņiem, kuros bijis apgrozījums.

Vai ar MUN var reģistrēties tikai uz daļu gada?

Jā – no 2026. gada 1. janvāra. Ja plāno darboties neregulāri, var pieteikties MUN statusam uz vienu vai vairākiem konkrētiem ceturkšņiem taksācijas perioda ietvaros.

Kas notiek, ja divus gadus nav apgrozījuma?

MUN statuss tiek zaudēts automātiski ar nākamo taksācijas periodu. No 2026. gada šo lēmumu VID pieņem automātiski, sistēmai apstrādājot deklarāciju datus.

Vai ir izdevīgāk – MUN vai dividendes no SIA?

Šo salīdzinājumu esam izskaidrojuši atsevišķi – lasiet rakstu par dividendēm vai algu SIA.

Secinājums

Mikrouzņēmumu nodokļa režīms 2026. gadā ir tas pats, kas bijis – 25% no apgrozījuma, bez sarežģītas uzskaites, ar pilnu sociālo apdrošināšanu. Tas ir ērts instruments tiem, kuriem saimnieciskās darbības izmaksas ir zemas un apgrozījums nepārsniedz € 50 000.

Jaunums 2026. gadā ir terminētā reģistrācija, kas padara MUN pieejamāku sezonāliem un neregulāriem uzņēmējiem. Savukārt automatizētā statusa zaudēšanas procedūra nozīmē, ka VID pats seko apgrozījuma vēsturei – un izslēdz tos, kuriem ilgstoši nav darbības, bez atsevišķa lēmuma dokumenta.

Svarīgi atcerēties: MUN nesamazina darbinieku izmaksas, nav saderīgs ar PVN reģistrāciju un var radīt zemāku sociālo aizsardzību nekā vispārējais pašnodarbinātā režīms. Pirms izvēlēties vai mainīt nodokļu režīmu, vērts izrēķināt konkrētu skaitļu salīdzinājumu savai situācijai – vai konsultēties ar grāmatvedi.

Normatīvie avoti un atsauces

• Mikrouzņēmumu nodokļa likums (redakcija no 01.01.2026.)

• Likums "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli"

• Likums "Par valsts sociālo apdrošināšanu"

• Pievienotās vērtības nodokļa likums

Ja neesat pārliecināti, kurš nodokļu režīms ir piemērotākais jūsu situācijai, sazinieties ar Balansis – palīdzēsim izrēķināt un salīdzināt konkrēti.

Raksts sagatavots 2026. gada maijā, balstoties uz Mikrouzņēmumu nodokļa likuma redakciju, kas stājās spēkā 2026. gada 1. janvārī. Nodokļu likumdošana mainās – pirms pieņemat lēmumus, ieteicams pārbaudīt aktuālo likuma tekstu vai konsultēties ar sertificētu grāmatvedi.