Grāmatvedība ārstiem un privātpraksei Latvijā — pilns ceļvedis 2026

Grāmatvedība ārstiem un privātpraksei Latvijā — pilns ceļvedis 2026

Medicīnas izglītība aizņem sešus līdz divpadsmit gadus atkarībā no specializācijas. Nevienā no šiem gadiem topošajiem ārstiem nemāca, kā izrakstīt rēķinu, kādus nodokļus maksā privātprakse, vai kas ir PVN atbrīvojums veselības pakalpojumiem. Rezultātā katrs ārsts, kurš nolemj atvērt privātpraksi, saskaras ar to pašu: medicīniskais darbs ir skaidrs, bet tā finansiālā puse — miglā tīta.

2026. gadā situācija ir mainījusies, taču ne vienkāršojusies. PVN atbrīvojums veselības pakalpojumiem joprojām rada visvairāk jautājumu, ārstniecības iestāžu reģistrs prasa specifisku dokumentāciju, un darbinieku algošana privātpraksē rada papildu nodokļu saistības. Šis ceļvedis ir domāts ārstiem, zobārstiem, ģimenes ārstiem un citiem veselības aprūpes speciālistiem, kuri uzsāk privātpraksi vai jau strādā tajā.

Galvenās atziņas

• Veselības aprūpes pakalpojumi ir atbrīvoti no PVN (PVN likuma 52. pants) — jūs varat nopelnīt vairāk par €50 000 gadā un joprojām nebūt PVN maksātājs, ja sniedzat tikai ārstniecības pakalpojumus

• Ja prakse sniedz arī ar PVN apliekamus pakalpojumus (kosmētiskās procedūras, preču pārdošanu), €50 000 slieksnis kalendārajā gadā attiecas tikai uz šo apliekamo darījumu daļu, nevis uz visiem ieņēmumiem

• Pašnodarbinātā VSAOI nav fiksēta minimālā summa neatkarīgi no ienākuma — zem €780 mēnesī ienākuma maksā tikai 10% no faktiskā ienākuma; €242,35/mēnesī (31,07% no €780) ir summa, kas jāmaksā TIKAI tad, ja mēneša ienākums sasniedz vai pārsniedz minimālo algu

• SIA var kļūt izdevīgāka, augot ienākumiem — orientējoši virs ~€40 000–50 000 gadā (precīza robeža atkarīga no izdevumiem un sadales; piemērs zemāk rēķina tikai pašnodarbinātā pusi), īpaši ja plānotas dārgas iekārtas vai darbinieku algošana

• Uzņēmējdarbības riska valsts nodeva ir fiksēta summa — €0,36 mēnesī par katru darbinieku, nevis procentuāla likme

Veselības pakalpojumi un PVN — atbrīvojums, ko bieži pārprot

Vissvarīgākais nodokļu aspekts, kas jāsaprot katram ārstam privātpraksē: veselības aprūpes pakalpojumi ir atbrīvoti no PVN.

Saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 52. pantu, ar PVN neapliek medicīniskās palīdzības sniegšanu, ko veic ārstniecības personas — ārsti, zobārsti, māsas, vecmātes un citi sertificēti veselības aprūpes speciālisti.

Avots: Pievienotās vērtības nodokļa likums

Tas nozīmē, ka jūs:

• Neiekasējat PVN no pacientiem

• Nevarat atskaitīt PVN priekšnodokli par savām iegādēm (iekārtām, instrumentiem, telpu īri)

• Jums nav jāreģistrējas par PVN maksātāju, pat ja jūsu apgrozījums pārsniedz €50 000 — ja darbība sastāv tikai no ar PVN neapliekamiem ārstniecības pakalpojumiem

Trešais punkts ir īpaši svarīgs: parastam uzņēmumam PVN reģistrācija ir obligāta, ja apgrozījums kalendārā gada laikā pārsniedz €50 000. Ārsta privātpraksei, kas sniedz tikai ārstniecības pakalpojumus, šis slieksnis nav spēkā — jūs varat nopelnīt €200 000 gadā un joprojām nebūt PVN maksātājs.

Kur PVN atbrīvojums nedarbojas

Atbrīvojums attiecas tikai uz ārstnieciskajiem pakalpojumiem. Tas neattiecas uz:

• Kosmētiskajām procedūrām, kas nav medicīniski nepieciešamas (tīri estētiskā dermatoloģija, ja vien nav medicīniskas indikācijas)

• Uztura bagātinātāju, kosmētikas vai higiēnas preču pārdošanu

• Telpu apakšnomu citiem speciālistiem

• Apmācību vai konsultāciju pakalpojumiem, kas nav tieši saistīti ar pacientu ārstēšanu

Ja jūsu prakse sniedz arī šādus pakalpojumus, daļai no jūsu darbības būs jāpiemēro PVN 21% — un šeit sākas sarežģītākā grāmatvedības daļa.

Daļējs PVN atbrīvojums — kad prakse sniedz gan ārstnieciskus, gan citus pakalpojumus

Ja jūsu privātprakse paralēli ārstniecībai pārdod arī ar PVN apliekamas preces vai pakalpojumus, jums jāspēj nodalīt abas darbības. Iegādēm, kas tiek izmantotas abās jomās (piemēram, telpu īre, elektrība), PVN priekšnodoklis jāsadala proporcionāli — atbilstoši Pievienotās vērtības nodokļa likuma 100. pantam par priekšnodokļa daļēju atskaitīšanu.

Piemēram, ja 70% no jūsu ieņēmumiem nāk no ārstniecības (PVN neapliekamas) un 30% no kosmētiskajām procedūrām (apliekamas ar PVN), tad tikai 30% no PVN priekšnodokļa par kopējām izmaksām drīkst atskaitīt.

Svarīga nianse par PVN reģistrācijas slieksni: €50 000 slieksnis kalendārajā gadā attiecas tikai uz jūsu ar PVN apliekamo darījumu daļu (kosmētiskās procedūras, preču pārdošana), nevis uz kopējiem ieņēmumiem, ieskaitot ārstniecību. Tas nozīmē, ka jūs varat gūt lielus kopējos ieņēmumus no ārstniecības un joprojām nebūt PVN maksātājs, kamēr apliekamā darbība (kosmētika, preces) nesasniedz €50 000 gadā.

Šajā situācijā ir divas iespējas:

• Nereģistrēties PVN, ja ar PVN apliekamie ieņēmumi ir mazāki par €50 000 gadā.

• Reģistrēties PVN un veikt proporcionālu priekšnodokļa sadali, ja apliekamā darbība pārsniedz slieksni vai tas ir izdevīgi priekšnodokļa atgūšanai.

SIA vs pašnodarbinātais — kas ir izdevīgāk ārstam?

Lielākā daļa ārstu privātpraksi sāk kā pašnodarbinātie — tas ir vienkāršāk un lētāk. Taču, pieaugot ienākumiem, SIA kļūst par arvien pievilcīgāku alternatīvu. Ja vēlaties izpētīt šo izvēli detalizētāk vispārīgā kontekstā (ne tikai medicīnas nozarē), skatiet arī mūsu rakstu SIA vs IK vs pašnodarbinātais.

Pašnodarbinātais ārsts

• Reģistrējas tikai VID (nav jāreģistrējas UR).

• Ienākumus apliek ar IIN (25,5% līdz €105 300, 33% virs tā) un VSAOI.

• VSAOI pašnodarbinātajam ir divpakāpju struktūra: 31,07% no iemaksu bāzes (minimālā alga €780/mēnesī) plus 10% no katra euro virs €780. Ja faktiskais mēneša ienākums nesasniedz €780, maksā tikai 10% no faktiskā ienākuma — nevis obligātu minimumu neatkarīgi no ienākuma līmeņa. Tātad €242,35/mēnesī (= 31,07% × €780) ir summa, ko maksā tikai tad, kad ienākums sasniedz vismaz minimālo algu, nevis fiksēts "grīdas" maksājums visos gadījumos.

• Nav PVN saistību, ja sniedz tikai ārstniecības pakalpojumus.

• Nevar izmantot 10% IIN režīmu (paziņoto saimniecisko darbību), kas ir pieejams tikai noteiktiem darbības veidiem (piemēram, nekustamā īpašuma izīrēšanai) — ārstniecība tajā neietilpst. Ārstam jāizmanto vispārējais IIN režīms ar izdevumu atskaitīšanu.

Avots: likums "Par valsts sociālo apdrošināšanu" (18. pants)

SIA ārstam

• Reģistrējas UR, ir atsevišķa juridiska persona. Soli pa solim process aprakstīts mūsu SIA reģistrācijas ceļvedī.

• Peļņu apliek ar UIN tikai sadales brīdī (20% standarta režīmā vai 15%+6% alternatīvajā režīmā, ja visi dalībnieki ir fiziskas personas).

• Var maksāt sev algu (minimāli €780 mēnesī, ja tā ir vienīgā darba vieta) un papildus izmaksāt dividendes — par to, kā optimāli sadalīt starp algu un dividendēm, lasiet šeit vai izmantojiet mūsu dividenžu kalkulatoru.

• Var atskaitīt visus ar praksi saistītos izdevumus — telpu īri, aprīkojumu, algas, apdrošināšanu.

• Atbildība ierobežota ar pamatkapitālu — būtiski, ja pastāv profesionālās atbildības riski.

Kad SIA ir izdevīga ārstam

SIA kļūst izdevīgāka, ja:

• Gada ienākumi orientējoši pārsniedz €40 000–50 000 (orientējoša robeža, nav aprēķināta — tā atkarīga no izdevumiem un sadales).

• Plānojat iegādāties dārgas iekārtas (ultraskaņas aparātu, rentgena iekārtu, zobārstniecības krēslu) — SIA nolietojums samazina uzņēmuma grāmatvedības peļņu (UIN maksā par sadalīto peļņu).

• Plānojat algot darbiniekus — SIA ir piemērotāka darba devējam.

• Vēlaties norobežot personīgos aktīvus no profesionālajiem riskiem.

Praktisks piemērs — pašnodarbinātā ārsta nodokļu aprēķins

Pieņemsim, ka Dr. Ilze ir ģimenes ārste, kas strādā kā pašnodarbinātā. Gada ieņēmumi no privātprakses ir €60 000, un ar saimniecisko darbību saistītie izdevumi (telpu īre, medicīnas materiāli, apdrošināšana) ir €12 000 gadā.

Piezīme: Aprēķins vienkāršots un pieņem vienmērīgi sadalītu mēneša ienākumu — reālajā dzīvē VSAOI un IIN aprēķina no faktiskā, ne vidējotā ienākuma katrā periodā. Precīzu aprēķinu ieteicams veikt kopā ar grāmatvedi vai izmantojot mūsu algas kalkulatoru orientējošam salīdzinājumam.

Šis piemērs parāda pašnodarbinātā ārsta nodokļu slogu; ienākumiem augot (orientējoši virs €40 000–50 000 gadā), daļa ārstu izvēlas SIA — standarta UIN režīmā peļņa, kas netiek sadalīta, netiek aplikta ar nodokli vispār (0%), kamēr pašnodarbinātajam IIN un VSAOI jāmaksā no visa gada ienākuma neatkarīgi no tā, vai nauda tiek izņemta no biznesa vai atstāta tajā.

Medicīnas iekārtu iegāde un nolietojums

Medicīnas iekārtas ir dārgas, un to iegādes izmaksas nevar norakstīt uzreiz — tās jāuzskaita kā pamatlīdzekļi un jānolieto vairāku gadu laikā.

Saimnieciskās darbības veicēja (t. sk. pašnodarbinātā ārsta) nodokļu nolietojumu regulē IIN likuma 11.⁵ pants: pamatlīdzekļiem ar iegādes vērtību virs €1 000 visiem pamatlīdzekļiem jāizvēlas viena metode — vai nu degresīvā (likme % gadā), vai lineārā (lietderīgās lietošanas laiks gados):

• Skaitļošanas iekārtas un programmatūra: 35% gadā vai 3 gadi

• Medicīnas un tehnoloģiskās iekārtas: kategoriju nosaka pēc iekārtas veida — likums medicīnas iekārtas atsevišķi neizceļ; tehnoloģiskajām un enerģētiskajām iekārtām 10% gadā vai 10 gadi, pārējiem pamatlīdzekļiem 20% gadā vai 5 gadi

• Mēbeles un biroja aprīkojums ("pārējie pamatlīdzekļi"): 20% gadā vai 5 gadi

• Ēkas un būves: 5% gadā vai 35 gadi

Pašnodarbinātam ārstam nolietojums samazina ar IIN apliekamo ienākumu. SIA šo nodokļa kategoriju nav: uzņēmumu ienākuma nodokli maksā par sadalīto peļņu, bet nolietojumu SIA aprēķina pēc savas grāmatvedības politikas, un tas samazina grāmatvedības peļņu, ko var izmaksāt dividendēs — orientējošu aprēķinu var veikt ar mūsu nolietojuma kalkulatoru.

Svarīga nianse: ja ārsts ir PVN maksātājs (piemēram, daļēja PVN režīma dēļ jauktas darbības gadījumā), PVN priekšnodokli par iekārtu iegādi var atgūt tikai proporcionāli ar PVN apliekamās darbības īpatsvaram.

Darbinieku algošana privātpraksē

Ja jūsu privātprakse aug, jums var būt nepieciešami darbinieki — māsas, reģistratūras darbinieki, citi ārsti. Darbinieku algošana rada papildu nodokļu saistības un administratīvo slogu.

Darba devēja kopējās izmaksas par vienu darbinieku ar algu €1 500 bruto:

Precīzu algas aprēķinu ar neapliekamo minimumu un IIN skatiet mūsu algas kalkulatorā.

Papildus tam:

• Darba devēja ziņojums jāiesniedz līdz 17. datumam.

• Nodokļi (VSAOI un IIN) jāsamaksā līdz 23. datumam.

• Jānodrošina obligātās veselības pārbaudes (par darba devēja līdzekļiem) — īpaši svarīgi veselības aprūpes nozarē, kur šīs pārbaudes ir specifiskas.

• Jāsagatavo un jāuztur darba līgumi, amata apraksti un darba kārtības noteikumi.

Licencēšanas prasības un to mijiedarbība ar grāmatvedību

Lai sniegtu veselības aprūpes pakalpojumus, ārstam nepieciešama ārstniecības iestādes reģistrācija Veselības inspekcijā. Reģistrācijai nepieciešams:

• Ārsta sertifikāts attiecīgajā specialitātē

• Telpu atbilstības novērtējums (higiēnas prasības, pieejamība)

• Medicīnas iekārtu saraksts un to atbilstības apliecinājumi

• Atkritumu apsaimniekošanas līgums (medicīniskie atkritumi)

• Civiltiesiskās atbildības apdrošināšana

Avots: Ārstniecības likums; Ārstniecības iestāžu reģistra noteikumi

Grāmatvedībā jāspēj uzrādīt, ka visi nepieciešamie sertifikāti un licences ir spēkā, jo to neesamība var novest pie darbības apturēšanas un pat kriminālatbildības. Turklāt licenču un sertifikātu iegūšanas un uzturēšanas izmaksas (kvalifikācijas celšanas kursi, sertifikācijas maksa) ir attiecināmas kā ar saimniecisko darbību saistīti izdevumi.

Biežākās VID kļūdas, ko pieļauj privātprakses

1. Darījumu ar apdrošināšanas sabiedrībām nepareiza uzskaite. Daudzi ārsti slēdz līgumus ar apdrošinātājiem un saņem maksājumus par pacientu ārstēšanu. Šie darījumi ir jāuzskaita tāpat kā jebkuri citi ieņēmumi, un tos nedrīkst jaukt ar pacientu pašmaksājumiem.

2. Telpu īres izmaksu sadale. Ja ārsts īrē telpas, kas tiek izmantotas gan prakses vajadzībām, gan privāti, jāspēj nodalīt proporcija. Pretējā gadījumā VID var apstrīdēt izdevumu atskaitīšanu.

3. Dāvanu un reprezentācijas izmaksu limits. Pacientu dāvanas vai sadarbības partneru vakariņas ir reprezentācijas izdevumi, kas SIA (UIN) gadījumā ir ierobežoti līdz 5% no iepriekšējā gada bruto darba samaksas; pašnodarbinātajam ārstam piemēro IIN atskaitāmo izdevumu noteikumus.

4. Nepareiza PVN piemērošana. Ārstniecības pakalpojumi ir atbrīvoti no PVN, bet, ja prakse pārdod arī kosmētiku, uztura bagātinātājus vai citas preces, jāpiemēro PVN. Neziņa par to, kur beidzas atbrīvojums un sākas apliekamais darījums, ir izplatīta kļūda.

5. Nav nodalīti personīgie un prakses izdevumi. Ārsts, kurš lieto vienu un to pašu karti gan personīgajiem, gan prakses izdevumiem, gada beigās saskaras ar haosu. Atsevišķs bankas konts privātpraksei ir obligāts.

Grāmatvedības programmas, kas piemērotas privātpraksei

Mazai privātpraksei ar dažiem simtiem darījumu mēnesī piemērotas ir standarta grāmatvedības programmas — piemēram, Moneo, kas ir populārs risinājums maziem uzņēmumiem Latvijā, vai Jumis (mākoņpakalpojums). Vidēja izmēra klīnikām ar vairākiem ārstiem var būt piemērotāks Horizon Cloud, savukārt lielām klīnikām ar sarežģītāku izmaksu struktūru — Visma vai pat Microsoft Dynamics.

Svarīgākās funkcijas, ko meklēt:

• Iespēja nodalīt PVN apliekamos un neapliekamos darījumus (ja ir daļējs atbrīvojums)

• Darba algu modulis ar automātisku VSAOI un IIN aprēķinu

• Pamatlīdzekļu uzskaite ar nolietojuma aprēķinu

• EDS integrācija deklarāciju iesniegšanai

Ārsta privātprakse ir sarežģīta ne tikai medicīniski, bet arī finansiāli. PVN atbrīvojums, iekārtu nolietojums, darbinieku algas un licencēšanas prasības veido vidi, kurā profesionāla grāmatveža atbalsts nav greznība, bet gan nepieciešamība. Mūsu komanda palīdz ārstiem un veselības aprūpes speciālistiem sakārtot grāmatvedību tā, lai viņi varētu fokusēties uz to, ko prot vislabāk — ārstēt cilvēkus. Sazinieties ar mums, lai uzzinātu vairāk par mūsu grāmatvedības pakalpojumiem.

Biežāk uzdotie jautājumi

Vai ārsta privātpraksei jāreģistrējas kā PVN maksātājam?

Nē, ja jūs sniedzat tikai ārstniecības pakalpojumus — tie ir atbrīvoti no PVN neatkarīgi no apgrozījuma apmēra. PVN reģistrācija kļūst aktuāla tikai tad, ja prakse sniedz arī ar PVN apliekamus pakalpojumus (piemēram, kosmētiskās procedūras) un šo darījumu vērtība kalendārajā gadā pārsniedz €50 000.

Vai varu atskaitīt PVN par medicīnas iekārtu iegādi, ja mana prakse ir PVN atbrīvota?

Nē, ja sniedzat tikai ar PVN neapliekamus ārstniecības pakalpojumus, priekšnodokli atskaitīt nevar. Ja daļa no darbības ir ar PVN apliekama (jauktā darbība), priekšnodokli var atskaitīt proporcionāli apliekamās darbības īpatsvaram.

Vai pašnodarbinātajam ārstam vienmēr jāmaksā vismaz €242,35 VSAOI mēnesī?

Nē. Šī summa (31,07% no €780 minimālās algas) jāmaksā tikai tad, ja mēneša ienākums sasniedz vai pārsniedz €780. Ja ienākums ir mazāks, maksā tikai 10% no faktiskā ienākuma — nevis fiksētu minimumu neatkarīgi no tā, cik prakse faktiski nopelnījusi.

No kāda ienākumu līmeņa SIA kļūst izdevīgāka par pašnodarbinātā statusu?

Orientējoši SIA var kļūt izdevīgāka, kad gada ienākumi pārsniedz aptuveni €40 000–50 000, īpaši ja plānotas dārgas iekārtu iegādes vai darbinieku algošana. Precīzs slieksnis ir individuāls un atkarīgs no izdevumu struktūras — ieteicams to aprēķināt kopā ar grāmatvedi.

Vai man ir nepieciešama ārstniecības iestādes reģistrācija, ja strādāju kā pašnodarbinātais bez SIA?

Jā. Ārstniecības iestādes reģistrācija Veselības inspekcijā ir nepieciešama neatkarīgi no izvēlētās uzņēmējdarbības formas — tā ir prasība, kas izriet no Ārstniecības likuma, nevis no nodokļu statusa.

Kā aprēķina uzņēmējdarbības riska valsts nodevu, ja algoju darbinieku?

Tā ir fiksēta summa — €0,36 mēnesī par katru darbinieku, ko maksā darba devējs līdz nākamā mēneša 23. datumam. Tā nav procentuāla likme no algas.

Avoti

• Pievienotās vērtības nodokļa likums — 52. pants (veselības aprūpes atbrīvojums), 100. pants (priekšnodokļa daļēja atskaitīšana)

• Ārstniecības likums

• Ārstniecības iestāžu reģistra noteikumi

• Likums "Par valsts sociālo apdrošināšanu"

• Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums

• VID: Uzņēmējdarbības riska valsts nodeva

Pēdējo reizi atjaunināts: 2026. gada septembris. Informācija balstīta uz Pievienotās vērtības nodokļa likumu, Ārstniecības likumu, likumu "Par valsts sociālo apdrošināšanu" un VID/Veselības inspekcijas oficiālajiem materiāliem. Pirms lēmumu pieņemšanas iesakām konsultēties ar grāmatvedi, jo katras prakses situācija (jauktā darbība, darbinieku skaits, iekārtu vērtība) var mainīt konkrētos aprēķinus.