Grāmatvedība ārstiem un privātpraksei Latvijā — pilns ceļvedis 2026

Medicīnas izglītība aizņem sešus līdz divpadsmit gadus atkarībā no specializācijas. Nevienā no šiem gadiem topošajiem ārstiem nemāca, kā izrakstīt rēķinu, kādus nodokļus maksā privātprakse, vai kas ir PVN atbrīvojums veselības pakalpojumiem. Rezultātā katrs ārsts, kurš nolemj atvērt privātpraksi, saskaras ar to pašu: medicīniskais darbs ir skaidrs, bet tā finansiālā puse — miglā tīta.

2026. gadā situācija ir mainījusies, taču ne vienkāršojusies. PVN atbrīvojums veselības pakalpojumiem joprojām rada visvairāk jautājumu, ārstniecības iestāžu reģistrs prasa specifisku dokumentāciju, un darbinieku algošana privātpraksē rada papildu nodokļu saistības. Šis ceļvedis ir domāts ārstiem, zobārstiem, ģimenes ārstiem un citiem veselības aprūpes speciālistiem, kuri uzsāk privātpraksi vai jau strādā tajā.

Veselības pakalpojumi un PVN — atbrīvojums, ko bieži pārprot

Vissvarīgākais nodokļu aspekts, kas jāsaprot katram ārstam privātpraksē: veselības aprūpes pakalpojumi ir atbrīvoti no PVN. Pievienotās vērtības nodokļa likuma 52. pants nosaka, ka ar PVN neapliek medicīniskās palīdzības sniegšanu, ko veic ārstniecības personas — ārsti, zobārsti, māsas, vecmātes un citi sertificēti veselības aprūpes speciālisti.

Tas nozīmē, ka jūs:

• Neiekasējat PVN no pacientiem

• Nevarat atskaitīt PVN priekšnodokli par savām iegādēm (iekārtām, instrumentiem, telpu īri)

• Jums nav jāreģistrējas par PVN maksātāju, pat ja jūsu apgrozījums pārsniedz 50 000 EUR

Trešais punkts ir īpaši svarīgs: parastam uzņēmumam PVN reģistrācija ir obligāta, ja apgrozījums 12 mēnešos pārsniedz 50 000 EUR. Ārsta privātpraksei šis slieksnis nav spēkā — jūs varat nopelnīt 200 000 EUR gadā un joprojām nebūt PVN maksātājs.

Kur PVN atbrīvojums nedarbojas

Atbrīvojums attiecas tikai uz ārstnieciskajiem pakalpojumiem. Tas neattiecas uz:

• Kosmētiskajām procedūrām, kas nav medicīniski nepieciešamas (tīri estētiskā dermatoloģija, ja vien nav medicīniskas indikācijas)

• Uztura bagātinātāju, kosmētikas vai higiēnas preču pārdošanu

• Telpu apakšnomu citiem speciālistiem

• Apmācību vai konsultāciju pakalpojumiem, kas nav tieši saistīti ar pacientu ārstēšanu

Ja jūsu prakse sniedz arī šādus pakalpojumus, iespējams, daļai no jūsu darbības būs jāpiemēro PVN 21% — un šeit sākas sarežģītākā grāmatvedības daļa.

Daļējs PVN atbrīvojums — kad prakse sniedz gan ārstnieciskus, gan citus pakalpojumus

Ja jūsu privātprakse paralēli ārstniecībai pārdod arī ar PVN apliekamas preces vai pakalpojumus, jums jāspēj nodalīt abas darbības. Iegādēm, kas tiek izmantotas abās jomās (piemēram, telpu īre, elektrība), PVN priekšnodoklis jāsadala proporcionāli.

Piemēram, ja 70% no jūsu ieņēmumiem nāk no ārstniecības (PVN neapliekamas) un 30% no kosmētiskajām procedūrām (apliekamas ar PVN), tad tikai 30% no PVN priekšnodokļa par kopējām izmaksām drīkst atskaitīt.

Šajā situācijā ir divas iespējas:

• Nereģistrēties PVN, ja ar PVN apliekamie ieņēmumi ir mazāki par 50 000 EUR gadā.

• Reģistrēties PVN un veikt proporcionālu priekšnodokļa sadali.

SIA vs pašnodarbinātais — kas ir izdevīgāk ārstam?

Lielākā daļa ārstu privātpraksi sāk kā pašnodarbinātie — tas ir vienkāršāk un lētāk. Taču, pieaugot ienākumiem, SIA kļūst par arvien pievilcīgāku alternatīvu.

Pašnodarbinātais ārsts

• Reģistrējas tikai VID (nav jāreģistrējas UR).

• Ienākumus apliek ar IIN (25,5% līdz 105 300 EUR, 33% virs) un VSAOI (31,07%).

• Minimālās VSAOI iemaksas: 242,35 EUR mēnesī (2026. gadā).

• Nav PVN saistību, ja sniedz tikai ārstniecības pakalpojumus.

• Nevar atskaitīt izdevumus no IIN, izmantojot 10% režīmu (paziņoto saimniecisko darbību), kas ir pieejama tikai noteiktiem darbības veidiem — ārstniecība tajā neietilpst. Ārstam jāizmanto vispārējais režīms ar izdevumu atskaitīšanu.

SIA ārstam

• Reģistrējas UR, ir atsevišķa juridiska persona.

• Peļņu apliek ar UIN tikai sadales brīdī (20% standarta režīmā vai 15%+6% alternatīvajā režīmā).

• Var maksāt sev algu (minimāli 780 EUR mēnesī) un papildus izmaksāt dividendes.

• Var atskaitīt visus ar praksi saistītos izdevumus — telpu īri, aprīkojumu, algas, apdrošināšanu.

• Atbildība ierobežota ar pamatkapitālu — būtiski, ja pastāv profesionālās atbildības riski.

Kad SIA ir izdevīga ārstam

SIA kļūst izdevīgāka, ja:

• Gada ienākumi pārsniedz aptuveni 40 000–50 000 EUR.

• Plānojat iegādāties dārgas iekārtas (ultraskaņas aparātu, rentgena iekārtu, zobārstniecības krēslu) — SIA var atskaitīt nolietojumu.

• Plānojat algot darbiniekus — SIA ir piemērotāka darba devējam.

• Vēlaties norobežot personīgos aktīvus no profesionālajiem riskiem.

Medicīnas iekārtu iegāde un nolietojums

Medicīnas iekārtas ir dārgas, un to iegādes izmaksas nevar norakstīt uzreiz — tās jāuzskaita kā pamatlīdzekļi un jānolieto vairāku gadu laikā.

Nolietojuma periods tipiskām medicīnas iekārtām:

• Datortehnika un programmatūra: 3–5 gadi

• Medicīnas iekārtas (ultraskaņas aparāti, EKG, sterilizatori, zobārstniecības iekārtas): 5–10 gadi

• Mēbeles un biroja aprīkojums: 5–10 gadi

• Telpu rekonstrukcija un pielāgošana: 10–20 gadi

Ārstam kā pašnodarbinātajam nolietojums samazina ar IIN apliekamo ienākumu. SIA nolietojums samazina uzņēmuma peļņu. Abos gadījumos tas ir būtisks nodokļu optimizācijas instruments.

Svarīga nianse: ja ārsts ir PVN maksātājs (piemēram, daļēja PVN režīma dēļ), PVN priekšnodokli par iekārtu iegādi var atgūt tikai proporcionāli ar PVN apliekamās darbības īpatsvaram.

Darbinieku algošana privātpraksē

Ja jūsu privātprakse aug, jums var būt nepieciešami darbinieki — māsas, reģistratūras darbinieki, citi ārsti. Darbinieku algošana rada papildu nodokļu saistības un administratīvo slogu.

Darba devēja kopējās izmaksas par vienu darbinieku ar algu 1 500 EUR bruto:

• Bruto alga: 1 500 EUR

• Darba devēja VSAOI (23,59%): 354 EUR

• Uzņēmējdarbības riska nodeva (0,36%): 5 EUR

• Kopā: 1 859 EUR mēnesī

Papildus tam:

• Darba devēja ziņojums jāiesniedz līdz 17. datumam.

• Nodokļi jāsamaksā līdz 23. datumam.

• Jānodrošina obligātās veselības pārbaudes (par darba devēja līdzekļiem) — īpaši svarīgi veselības aprūpes nozarē, kur šīs pārbaudes ir specifiskas.

• Jāsagatavo un jāuztur darba līgumi, amata apraksti un darba kārtības noteikumi.

Licencēšanas prasības un to mijiedarbība ar grāmatvedību

Lai sniegtu veselības aprūpes pakalpojumus, ārstam nepieciešama ārstniecības iestādes reģistrācija Veselības inspekcijā. Reģistrācijai nepieciešams:

• Ārsta sertifikāts attiecīgajā specialitātē

• Telpu atbilstības novērtējums (higēnas prasības, pieejamība)

• Medicīnas iekārtu saraksts un to atbilstības apliecinājumi

• Atkritumu apsaimniekošanas līgums (medicīniskie atkritumi)

• Civiltiesiskās atbildības apdrošināšana

Grāmatvedībā jāspēj uzrādīt, ka visi nepieciešamie sertifikāti un licences ir spēkā, jo to neesamība var novest pie darbības apturēšanas un pat kriminālatbildības. Turklāt licenču un sertifikātu iegūšanas un uzturēšanas izmaksas (kvalifikācijas celšanas kursi, sertifikācijas maksa) ir attiecināmas kā ar saimniecisko darbību saistīti izdevumi.

Biežākās VID kļūdas, ko pieļauj privātprakses

1. Darījumu ar apdrošināšanas sabiedrībām nepareiza uzskaite. Daudzi ārsti slēdz līgumus ar apdrošinātājiem un saņem maksājumus par pacientu ārstēšanu. Šie darījumi ir jāuzskaita tāpat kā jebkuri citi ieņēmumi, un tos nedrīkst jaukt ar pacientu pašmaksājumiem.

2. Telpu īres izmaksu sadale. Ja ārsts īrē telpas, kas tiek izmantotas gan prakses vajadzībām, gan privāti, jāspēj nodalīt proporcija. Pretējā gadījumā VID var apstrīdēt izdevumu atskaitīšanu.

3. Dāvanu un reprezentācijas izmaksu limits. Pacientu dāvanas vai sadarbības partneru vakariņas ir reprezentācijas izdevumi, uz kuriem attiecas 5% limits no bruto algu kopsummas.

4. Nepareiza PVN piemērošana. Ārstniecības pakalpojumi ir atbrīvoti no PVN, bet, ja prakse pārdod arī kosmētiku, uztura bagātinātājus vai citas preces, jāpiemēro PVN. Neziņa par to, kur beidzas atbrīvojums un sākas apliekamais darījums, ir izplatīta kļūda.

5. Nav nodalīti personīgie un prakses izdevumi. Ārsts, kurš lieto vienu un to pašu karti gan personīgajiem, gan prakses izdevumiem, gada beigās saskaras ar haosu. Atsevišķs bankas konts privātpraksei ir obligāts.

Grāmatvedības programmas, kas piemērotas privātpraksei

Mazai privātpraksei ar dažiem simtiem darījumu mēnesī piemērotas ir standarta grāmatvedības programmas: Jumis, Horizon Cloud, Visma. Lielākām klīnikām ar vairākiem ārstiem, darbiniekiem un sarežģītāku izmaksu struktūru var būt nepieciešama pielāgota programmatūra.

Svarīgākās funkcijas, ko meklēt:

• Iespēja nodalīt PVN apliekamos un neapliekamos darījumus (ja ir daļējs atbrīvojums)

• Darba algu modulis ar automātisku VSAOI un IIN aprēķinu

• Pamatlīdzekļu uzskaite ar nolietojuma aprēķinu

• EDS integrācija deklarāciju iesniegšanai

Ārsta privātprakse ir sarežģīta ne tikai medicīniski, bet arī finansiāli. PVN atbrīvojums, iekārtu nolietojums, darbinieku algas un licencēšanas prasības veido vidi, kurā profesionāla grāmatveža atbalsts nav greznība, bet gan nepieciešamība. Mūsu komanda specializējas medicīnas nozares grāmatvedībā un palīdz ārstiem fokusēties uz to, ko viņi prot vislabāk — ārstēt cilvēkus.

Pēdējo reizi atjaunināts: 2026. gada jūnijs. Informācija balstīta uz Pievienotās vērtības nodokļa likumu, Ārstniecības likumu, VID oficiālajiem materiāliem un Veselības inspekcijas prasībām.