Viens Latvijas e-komercijas uzņēmums, kas pārdeva ar rokām darinātu keramiku, 2025. gadā sasniedza 340 000 eiro ieņēmumus caur Shopify, Etsy un Amazon — un neiesniedza PVN deklarācijas nevienā ārvalstī, pateicoties OSS mehānismam. Pirms desmit gadiem tam pašam uzņēmumam būtu bijis nepieciešams PVN reģistrācijas līdz pat 27 dalībvalstīs. Noteikumi ir vienkāršojušies. Grāmatvedība — ne īpaši.
Interneta veikala vadīšana no Latvijas nozīmē maksājumu apstrādātāju atskaišu saskaņošanu, kas neatbilst bankas izrakstiem, krājumu izsekošanu noliktavās vairākās valstīs un PVN aprēķināšanu pēc likmēm, ko jūs nenosakāt. E-komercijas grāmatvedība būtiski atšķiras no parastas SIA grāmatvedības — un tieši tāpēc daudzi interneta veikalu īpašnieki pirmajos gados saskaras ar nepatīkamiem pārsteigumiem. Šis ceļvedis aptver grāmatvedības realitāti, ar ko saskaras katrs Latvijas e-komercijas operators 2026. gadā.
Kā e-komercijas grāmatvedība atšķiras no parastās
Klasiskam SIA grāmatvedības process ir salīdzinoši vienkāršs: izrakstāt rēķinu, saņemat maksājumu, iegrāmatojat izdevumus. E-komercijā šis process kļūst daudzslāņains.
Pirmkārt, jūsu "klients" grāmatvedībā ir tūkstošiem anonīmu pircēju, no kuriem katrs veic salīdzinoši nelielu maksājumu. Jūs neizrakstāt rēķinu katram pircējam atsevišķi — tā vietā jums jāpaļaujas uz platformu un maksājumu apstrādātāju kopsavilkuma atskaitēm.
Otrkārt, nauda jūsu kontā nonāk nevis no klienta, bet no Shopify, Stripe, PayPal vai Amazon — pēc tam, kad atskaitītas komisijas, maksa par maksājumu apstrādi, atmaksas un aizturētās summas. Bankas izrakstā redzama neto iemaksa, bet grāmatvedībā jāuzrāda bruto pārdošana.
Treškārt, PVN piemērošana vairs nav vienkārša: jums jāzina, kurā valstī atrodas pircējs, kāda PVN likme tur ir spēkā, vai esat pārsniedzis 10 000 eiro pārrobežu B2C pārdošanas slieksni, un vai izmantojat OSS režīmu.
Ceturtkārt, jums jātiek galā ar vairāku valūtu darījumiem — eiro, ASV dolāri, britu mārciņas — un valūtas kursa svārstībām, kas ietekmē peļņu.
Vairāku platformu pārdošanas saskaņošana
Lielākā daļa Latvijas e-komercijas uzņēmumu pārdod vismaz caur diviem kanāliem — savu interneta veikalu (Shopify, WooCommerce) un vienu vai vairākām tirgus vietām (Amazon, Etsy, eBay). Grāmatvedības izaicinājums nav pārdošana — tā ir saskaņošana.
Shopify
Shopify iemaksā līdzekļus pēc maksājumu apstrādes komisijas atskaitīšanas — parasti 1,4% + 0,25 eiro par darījumu Eiropas kartēm. Jūsu bankas izrakstā redzama neto iemaksa. Taču ieņēmumi jāreģistrē pēc bruto pārdošanas summas, ar Shopify komisijām kā atsevišķiem izdevumiem. Ja reģistrējat tikai neto iemaksu kā ieņēmumus, jūs paziņojat par zemu apgrozījumu — un, iespējams, par maz deklarējat PVN.
WooCommerce un maksājumu apstrādātāji
WooCommerce kopā ar Stripe vai PayPal rada līdzīgas problēmas. Stripe apvieno izmaksas un atskaita komisijas (parasti 1,5% + 0,25 eiro Eiropā). PayPal aiztur līdzekļus, atbrīvo tos pēc grafika un iekasē komisijas par katru darījumu — līdz 3,4% + 0,35 eiro par starptautisku maksājumu.
Tirgus vietas (Amazon, Etsy, eBay)
Tirgus vietu pārdevēji saskaras ar papildu slāni: tirgus vieta pati var iekasēt un pārskaitīt PVN jūsu vietā. Kopš 2021. gada jūlija platformas ir "uzskatītie piegādātāji" precēm ar vērtību zem 150 eiro, kas pārdotas ES patērētājiem. Tas nozīmē, ka PVN par šiem darījumiem nomaksā platforma, nevis jūs. Taču grāmatvedībā jums joprojām jāspēj nodalīt, par kuriem darījumiem PVN ir nomaksāts platformai un par kuriem — jums pašam.
Praktiskā saskaņošanas rutīna
Katru mēnesi eksportējiet darījumu līmeņa datus no katras platformas (Shopify, WooCommerce, Amazon Seller Central, Etsy).
Saskaņojiet bruto pārdošanas summas, komisijas, atmaksas, piegādes maksas un PVN.
Salīdziniet platformu atskaites ar faktiskajām bankas iemaksām.
Iegrāmatojiet bruto ieņēmumus kā pārdošanu, platformu komisijas kā pārdošanas izmaksas, maksājumu apstrādātāju komisijas kā finanšu izmaksas.
OSS — PVN vienas pieturas aģentūra
Viens no svarīgākajiem e-komercijas grāmatvedības elementiem ir OSS (One-Stop Shop) režīms. Latvijā šis režīms darbojas kopš 2021. gada 1. jūlija.
10 000 eiro slieksnis
Kopš 2021. gada jūlija ES mērogā darbojas vienots distances B2C pārdošanas slieksnis: 10 000 eiro kalendārajā gadā, rēķinot visas ES dalībvalstis kopā. Kamēr šo summu neesat pārsnieguši, drīkstat uzlikt Latvijas PVN 21% visiem B2C darījumiem ES teritorijā.
Tiklīdz kopējie pārrobežu pārdošanas darījumi privātpersonām pārsniedz 10 000 eiro, jāpiemēro saņēmēja valsts PVN likme. Sūtījums uz Franciju — 20% TVA, uz Spāniju — 21% IVA, uz Vāciju — 19% Umsatzsteuer. Likmes atšķiras, noteikumi ir dažādi.
Bez OSS vienkāršošanas mehānisma nāktos reģistrēties PVN maksātāja statusā katrā valstī, uz kuru sūtāt pasūtījumus. Veikalam ar desmit galamērķa valstīm tas nozīmētu desmit reģistrācijas, desmit atskaišu komplektus, desmit vietējo noteikumu kopumus. Vien administratīvās izmaksas iznīcinātu lielāko daļu nelielo interneta uzņēmumu.
Kā OSS darbojas
OSS ļauj Latvijā reģistrētam PVN maksātājam iesniegt vienu ceturkšņa deklarāciju, kas aptver visus B2C darījumus ES. Reģistrācija notiek caur VID EDS portālu, aizņem apmēram 15 minūtes un neprasa atsevišķu numuru — pietiek ar esošo Latvijas PVN numuru.
Praksē tas izskatās šādi:
Jūs pārdodat preces klientiem Francijā, Vācijā un Itālijā.
Katrai valstij piemērojat tās PVN likmi (20%, 19%, 22%).
Reizi ceturksnī iesniedzat vienu OSS deklarāciju caur Latvijas VID.
VID pārskaita atbilstošās PVN summas katras valsts nodokļu administrācijai.
Būtiski: OSS neaizstāj vietējo PVN reģistrāciju. Ja jums ir preču krājumi, birojs vai cita veida pastāvīga klātbūtne kādā citā ES valstī, jums joprojām var būt nepieciešama atsevišķa PVN reģistrācija šajā valstī. OSS attiecas tikai uz B2C pārrobežu pārdošanu.
OSS deklarācijas termiņš
OSS deklarācija jāiesniedz līdz nākamā mēneša pēdējai dienai pēc ceturkšņa beigām (aprīlis par Q1, jūlijs par Q2, oktobris par Q3, janvāris par Q4). Nokavējuma gadījumā VID var bloķēt piekļuvi OSS režīmam, un jums var nākties reģistrēties PVN maksātāja statusā katrā atsevišķā dalībvalstī — atgriežoties pie tā, ko OSS bija paredzēts novērst.
IOSS — imports no trešajām valstīm
IOSS (Import One-Stop Shop) ir līdzīgs mehānisms precēm, kas tiek importētas no trešajām valstīm (ārpus ES) un kuru vērtība nepārsniedz 150 eiro. IOSS ļauj jums piemērot PVN pārdošanas brīdī, nevis muitas punktā, ievērojami vienkāršojot procesu jūsu klientam.
IOSS ir īpaši svarīgs dropshipping uzņēmumiem, kas pārdod preces no Ķīnas vai citām trešajām valstīm tieši ES klientiem. Ja neizmantojat IOSS, jūsu klients maksās PVN muitas punktā, kā arī muitas apstrādes nodevu — klientu pieredze, kas diez vai veicinās atkārtotus pirkumus.
Vairāku valūtu darījumi — kā tos pareizi uzskaitīt
E-komercijas uzņēmumi reti kad darbojas tikai vienā valūtā. Jūs pārdodat eiro, bet maksājat piegādātājiem ASV dolāros vai britu mārciņās. Jums ir Stripe, PayPal vai Payoneer konti dažādās valūtās. Pareiza valūtas darījumu uzskaite ir vitāli svarīga.
Pamatprincips: visi darījumi grāmatvedībā jāatspoguļo eiro. Konvertēšana jāveic pēc Eiropas Centrālās bankas noteiktā valūtas kursa darījuma dienā vai pēc iepriekšējā mēneša pēdējās dienas kursa.
Piemēram, ja saņemat 1 000 ASV dolāru no Stripe un ECB kurss šajā dienā ir 1 EUR = 1,08 USD, grāmatvedībā atspoguļojat 925,93 eiro. Ja valūtas kurss mainās līdz brīdim, kad konvertējat šos dolārus eiro, starpība tiek atspoguļota kā valūtas kursa peļņa vai zaudējumi.
Biežākā kļūda: uzņēmumi saņem naudu vairāku valūtu kontos, bet grāmato tikai galīgo eiro summu pēc konvertācijas, ignorējot starpposmu — valūtas kontu atlikumus. VID pārbaudē šāda pieeja var novest pie neatbilstībām.
Preču atgriešanas un atmaksas — grāmatvedības risinājums
Preču atgriešana e-komercijā ir neizbēgama. Vidēji e-komercijā atgriešanas līmenis ir 15–25%, bet modes precēm — pat līdz 40%. Katra atgriešana ietekmē gan ieņēmumus, gan PVN, gan krājumu uzskaiti.
Atgriešanas uzskaite soli pa solim:
Klients pieprasa atgriešanu.
Jūs apstiprināt atgriešanu un izmaksājat atmaksu.
Grāmatvedībā: bruto pārdošanas ieņēmumi tiek samazināti par atmaksāto summu.
PVN tiek koriģēts — ja pārdošana notika ar PVN, arī PVN daļa tiek atgriezta.
Krājumi tiek atjaunoti, ja prece ir atgriezta pārdošanai.
Ja izmantojat OSS un pārdevāt ar citu valstu PVN likmēm, atgriešanas PVN korekcija jāatspoguļo attiecīgajā OSS deklarācijā konkrētajai valstij.
Krājumu vadība un pašizmaksas aprēķins
Ja pārdodat fiziskas preces, jums jāveic krājumu uzskaite — gan noliktavā Latvijā, gan, iespējams, arī ārvalstu noliktavās (piemēram, Amazon FBA centros).
Krājumu vērtības noteikšanai var izmantot vienu no metodēm:
FIFO (First In, First Out). Pirmās iepirktās preces tiek uzskatītas par pirmajām pārdotajām. Visbiežāk izmantotā metode.
Vidējā svērtā cena. Visu krājumā esošo vienību vidējā iepirkuma cena.
Pārdoto preču pašizmaksa (COGS) ir viens no lielākajiem izdevumu posteņiem e-komercijas uzņēmumā. Nepareiza COGS aprēķināšana var būtiski izkropļot peļņas rādītājus.
Maksājumu apstrādātāju komisijas — kā tās pareizi uzskaitīt
Stripe, PayPal, Shopify Payments — katrs iekasē komisijas, kas ir jāatspoguļo grāmatvedībā pareizi. Izplatīta kļūda ir reģistrēt tikai tīro iemaksu no Stripe kā ieņēmumus. Pareizā pieeja:
Bruto pārdošana — pilna summa pirms komisiju atskaitīšanas, atspoguļota kā ieņēmumi.
Maksājumu apstrādes komisijas — atspoguļotas kā pārdošanas izmaksas vai finanšu izmaksas.
Šī pieeja ne tikai nodrošina pareizu PVN aprēķinu (PVN tiek piemērots bruto summai), bet arī sniedz precīzāku priekšstatu par uzņēmuma apgrozījumu un izmaksu struktūru.
PVN reģistrācija e-komercijas uzņēmumiem
E-komercijas uzņēmumiem PVN reģistrācija var būt obligāta divu iemeslu dēļ:
Vietējais apgrozījums pārsniedz 50 000 eiro (standarta Latvijas PVN slieksnis).
Pārsniegts 10 000 eiro ES mēroga pārrobežu B2C pārdošanas slieksnis, un jūs reģistrējaties OSS.
Svarīgi: OSS reģistrācija automātiski padara jūs par PVN maksātāju arī vietējā līmenī. Jūs nevarat izmantot OSS, nebūdams PVN maksātājs savā dalībvalstī.
Ārvalstu uzņēmumiem, kuri pārdod preces Latvijas patērētājiem caur interneta veikalu, PVN reģistrācijas slieksnis nav piemērojams — reģistrācija parasti nepieciešama no pirmā ar nodokli apliekamā darījuma, ja vien netiek izmantots OSS.
E-rēķini e-komercijā — kas mainās 2026. gadā
No 2026. gada 1. janvāra Latvijā stājās spēkā obligāta e-rēķinu datu ziņošana VID visiem B2G un G2G darījumiem ar budžeta iestādēm. E-rēķiniem jāatbilst PEPPOL BIS Billing 3.0 specifikācijai, un datiem jābūt strukturētā XML formātā.
Lai gan B2B e-rēķinu obligātā ieviešana ir atlikta līdz 2028. gada 1. janvārim, e-komercijas uzņēmumiem jau tagad ir vērts apsvērt brīvprātīgu e-rēķinu ieviešanu. Brīvprātīgā fāze sākās 2026. gada 30. martā, un tā ļauj uzņēmumiem pakāpeniski pielāgoties tehniskajām un procesuālajām prasībām.
E-komercijas specifikā: ja jūs pārdodat arī Latvijas valsts iestādēm (B2G), e-rēķins šiem darījumiem jau ir obligāts.
Nodokļu plānošana e-komercijas uzņēmumiem
E-komercijas uzņēmumi, tāpat kā jebkura SIA, var izmantot Latvijas nodokļu priekšrocības: 0% UIN reinvestētajai peļņai, alternatīvo UIN režīmu, PVN priekšnodokļa atgūšanu.
Specifiski padomi:
OSS izmantošana ļauj izvairīties no dārgas PVN reģistrācijas katrā ES valstī.
Pareiza COGS aprēķināšana tieši ietekmē jūsu bruto peļņu un līdz ar to arī UIN bāzi dividenžu izmaksas brīdī.
Platformu komisiju nodalīšana no ieņēmumiem samazina PVN bāzi — ja komisijas tiek nepareizi iekļautas ieņēmumos, PVN tiek maksāts par summu, kuru jūs faktiski nesaņēmāt.
Biežāk uzdotie jautājumi
Vai es varu izmantot OSS, ja mans uzņēmums nav PVN maksātājs?
Nē. Lai izmantotu OSS, jūsu uzņēmumam jābūt reģistrētam kā PVN maksātājam. OSS reģistrācija automātiski padara jūs par PVN maksātāju.
Kas notiek, ja es pārsniedzu 10 000 eiro slieksni gada vidū?
Tiklīdz kopējie pārrobežu B2C pārdošanas apjomi pārsniedz 10 000 eiro, jums jāsāk piemērot pircēja valsts PVN likmi. Ja jau esat reģistrējies OSS, šī pāreja notiek automātiski. Ja neesat reģistrējies, jums jāreģistrējas iespējami ātri — pretējā gadījumā jūs pārkāpjat PVN noteikumus.
Kā uzskaitīt dropshipping darījumus?
Dropshipping grāmatvedībā jānošķir divi līmeņi: jūsu pārdošana klientam (ieņēmumi) un jūsu pirkums no piegādātāja (izmaksas). Svarīgi pareizi noteikt PVN piemērošanu — vai jūs esat starpnieks, vai uzskatāms par galveno piegādātāju? Atbilde atkarīga no tā, kurš ir atbildīgs par preču piegādi un to atbilstību.
Vai Amazon FBA krājumi rada PVN reģistrācijas pienākumu citās valstīs?
Jā, ļoti iespējams. Ja jūsu preces tiek glabātas Amazon noliktavās citās ES valstīs (piemēram, Vācijā, Polijā), tas var radīt pienākumu reģistrēties PVN maksātāja statusā šajās valstīs. OSS neattiecas uz situācijām, kad jums ir pastāvīga klātbūtne (tai skaitā preču krājumi) citā dalībvalstī.
E-komercijas grāmatvedība nav viegla, taču tā ir pārvaldāma, ja izprotat pamatprincipus un izmantojat atbilstošus rīkus. Mūsu komanda specializējas e-komercijas uzņēmumu apkalpošanā — palīdzam ar Shopify, WooCommerce un tirgus vietu pārdošanas saskaņošanu, OSS/IOSS PVN administrēšanu un vairāku valūtu uzskaiti.
Pēdējo reizi atjaunināts: 2026. gada maijs. Informācija balstīta uz Pievienotās vērtības nodokļa likumu, VID metodiskajiem materiāliem par e-komerciju, ES e-komercijas PVN regulējumu un gramatvedisriga.lv tirgus apskatu.
Komentāri