Labuma nodoklis Latvijā: kā aplikt darbinieku nemantiskos labumus 2026. gadā
Jūs nolemjat apmaksāt darbiniekiem veselības apdrošināšanu, uzdāvināt katram Ziemassvētkos pārtikas grozu, sarīkot kopīgu pasākumu vai ļaut vadītājam braukt ar uzņēmuma auto arī brīvdienās. Visos šajos gadījumos rodas jautājums, ko uzņēmēji bieži uzdod pēc fakta, nevis pirms — vai par šo jāmaksā nodoklis, un ja jā, tad kurš un cik.
Vienas atbildes visiem labumiem nav. Katram labuma veidam ir savs režīms: dažus likums no nodokļa atbrīvo, dažus apliek kā darbinieka ienākumu, bet dažus — ar uzņēmumu ienākuma nodokli (UIN). Kurš režīms piemērojams, nosaka labuma būtība un likuma nosacījumi, nevis tas, kā jūs to iegrāmatojat.
Galvenās atziņas
Labuma nodokļu režīms atkarīgs no labuma veida: to var atbrīvot IIN likums, aplikt kā darbinieka ienākumu (algas nodoklis + VSAOI) vai aplikt ar UIN. Uzņēmums to nevar brīvi izvēlēties — likums liek vērtēt darījuma ekonomisko būtību.
Darba devēja dāvana, kas taksācijas gada laikā nepārsniedz €100, ir atbrīvota no IIN (likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 9. panta pirmās daļas 32¹ punkts). Atbrīvoti ir arī bērna piedzimšanas pabalsts līdz €500, noteikta studiju maksa un palīdzība medicīnisko tehnoloģiju iegādei.
Veselības, nelaimes gadījumu un dzīvības (bez uzkrāšanas) apdrošināšanas prēmijas ir atbrīvotas līdz 10% no gada bruto darba samaksas, bet ne vairāk kā €750 gadā. Dzīvības apdrošināšanai ar līdzekļu uzkrāšanu ir 10% robeža bez €750 griestiem, bet ar 10 gadu minimālo termiņu.
Uzņēmuma auto privātai lietošanai: ja attiecīgajā mēnesī par auto samaksāts uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodoklis (UVTN), labums nav ar IIN apliekams; ja nav samaksāts — jāmaksā algas nodoklis.
Kolektīvi motivēšanas un saliedēšanas pasākumi ir personāla ilgtspējas pasākumi: UIN bāzē tos iekļauj tikai tad, ja kopā ar reprezentācijas izdevumiem tie pārsniedz 5% no iepriekšējā gada darba ņēmējiem aprēķinātās bruto darba samaksas.
Trīs iespējamie režīmi
Iedomājieties labumu kā lēmumu koku ar trim iznākumiem.
Atbrīvojums no IIN. Likums "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" konkrētam labumam paredz atbrīvojumu (piemēram, dāvana līdz €100). Tāds labums nav darbinieka apliekamais ienākums, un UIN likuma 8. panta otrās daļas 1. punkts to arī neuzskata par UIN objektu — šī punkta izņēmums attiecas tieši uz gadījumiem, kad IIN likumā ir noteikts atbrīvojums.
Darbinieka ienākums natūrā. Labums tiek pieskaitīts darbinieka ienākumam, un no tā aprēķina algas nodokli (IIN) un VSAOI tāpat kā no naudas algas.
UIN. Ja labums nav iekļauts fiziskās personas ar IIN apliekamajā ienākumā un IIN likums to nav atbrīvojis, tas ir ar saimniecisko darbību nesaistīts izdevums, un nodokli maksā uzņēmums pēc pazīstamās 20/80 formulas. Ja tie ir personāla ilgtspējas pasākumi, UIN rodas tikai virs 5% robežas — sk. zemāk.
Saskaņā ar Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma 8. panta otrās daļas 1. punktu, pie izdevumiem, kas nav saistīti ar saimniecisko darbību, pieskaita nodokļa maksātāja izdevumus dalībnieku vai darbinieku atpūtai, izklaides pasākumiem un citus labumus dalībniekiem un darbiniekiem, ja šie labumi nav bijuši iekļauti fiziskās personas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamajā ienākumā, izņemot gadījumu, kad likumā "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" šim ienākuma veidam ir noteikts atbrīvojums.
Šis nav brīvas izvēles jautājums. Tas pats likuma 8. pants nosaka, ka ar saimniecisko darbību nesaistītus izdevumus "vērtē ne tikai atbilstoši juridiskajai formai, bet arī darījuma ekonomiskajai būtībai". Tātad nevar vienkārši nolemt, ka labumu "iegrāmatosim kā uzņēmuma izdevumu, jo UIN ir izdevīgāks" — režīmu nosaka labuma veids un tas, vai ir izpildīti likuma nosacījumi. Izdevīgumu var salīdzināt tikai tur, kur likums tiešām dod izvēli, un arī tad — ar grāmatveža palīdzību.
Labumi, ko IIN likums atbrīvo
Likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 9. panta pirmajā daļā ir vairāki atbrīvojumi, kas attiecas uz darba devēja labumiem. Katram ir savi nosacījumi, tāpēc pirms piemērošanas pārbaudiet likuma tekstu.
Darba devēja dāvana (32¹ punkts) — ja tā taksācijas gada laikā nepārsniedz €100. Norma formulēta kā "dāvana, kas taksācijas gada laikā nepārsniedz 100 euro", tāpēc drošākā pieeja ir vienam darbiniekam gada laikā pasniegtās dāvanas summēt.
Bērna piedzimšanas pabalsts (32² punkts) — līdz €500 par katru vienās dzemdībās dzimušu bērnu, ja pabalsts izmaksāts sešu mēnešu laikā no piedzimšanas.
Studiju maksa (32³ punkts) — ja darba devējs apmaksājis darbinieka augstākās izglītības studijas akreditētā Latvijas, ES vai EEZ iestādē un tās saistītas ar darba devējam nepieciešamām prasmēm.
Palīdzība medicīnisko tehnoloģiju iegādei (32⁴ punkts) — ja izpildīti likuma 8. panta 2.¹⁵ daļas nosacījumi.
Avots: likums "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli", 9. panta pirmā daļa
Apdrošināšana: divas grupas ar dažādiem griestiem
Šeit vislielākā kļūda ir vienot visus apdrošināšanas veidus vienā robežā. Likums tos dala divās grupās (IIN likuma 8. pants), un VSAOI likuma 14. panta septītā daļa šīs summas neiekļauj obligāto iemaksu objektā atbilstoši IIN likuma noteikumiem.
Apdrošināšanas veids | Atbrīvojuma robeža | Minimālais līguma termiņš |
|---|---|---|
Dzīvības apdrošināšana ar līdzekļu uzkrāšanu | līdz 10% no darbinieka gada bruto darba samaksas | vismaz 10 gadi |
Dzīvības (bez uzkrāšanas), veselības un nelaimes gadījumu apdrošināšana | līdz 10% no gada bruto darba samaksas, bet ne vairāk kā €750 gadā | vismaz 1 gads |
Termiņš nav vienīgais nosacījums. Likums prasa arī, lai apdrošināšanas sabiedrība būtu reģistrēta Latvijā, ES, EEZ vai OECD dalībvalstī un lai līguma noteikumi paredzētu, ka:
apdrošināšanas atlīdzību par apdrošināšanas gadījumu izmaksā apdrošinātajai personai (vai tās labuma guvējam);
citas summas, kas saistītas ar līguma darbību vai pārtraukšanu, izmaksā darba devējam (apdrošinājuma ņēmējam);
līgums neparedz aizdevumu izsniegšanu apdrošinātajām personām.
Tas, kas pārsniedz šīs robežas, no atbrīvojuma izkrīt un paliek darbinieka algas nodokļa un VSAOI bāzē.
Avots: likums "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli", 8. pants; likums "Par valsts sociālo apdrošināšanu", 14. pants
Piemēram, ja darbinieka gada bruto alga ir €24 000, 10% ir €2 400. Veselības apdrošināšanai tas nozīmē, ka atbrīvots ir tikai €750 (mazākā no divām summām). Dzīvības apdrošināšanai ar uzkrāšanu €750 griesti neattiecas — tur darbojas tikai 10% robeža.
Uzņēmuma automašīna privātai lietošanai
Šeit ir konkrēts noteikums, ko var pateikt vienkārši. Labums no darba devējam piederoša vai darba devēja rīcībā esoša vieglā pasažieru automobiļa, kas izmantots mērķiem, kuri nav saistīti ar darba pienākumiem vai saimniecisko darbību, attiecas uz darbinieku, valdes locekli un viņu tuvākajiem ģimenes locekļiem (vecāki, vecvecāki, laulātais, bērni, mazbērni). Tālāk viss atkarīgs no UVTN:
Attiecīgajā mēnesī par auto UVTN samaksāts — labums nav apliekams ar IIN (IIN likuma 9. panta pirmās daļas 41. punkts).
UVTN nav samaksāts — no gūtā labuma jāmaksā algas nodoklis (IIN likuma 8. panta 2.³ daļa).
Atsevišķi noteikumi ir transportlīdzekļiem, kas atbrīvoti no UVTN saskaņā ar transportlīdzekļa nodokļa likuma 14. panta pirmās daļas 6. punktu — tos šis raksts neaplūko, un šādā situācijā konsultācija ir obligāta.
Avots: likums "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli", 8. un 9. pants
Kolektīvi pasākumi: 5% robeža
Ziemassvētku pasākums, komandas saliedēšanas brauciens vai kopīgas vakariņas nav tas pats, kas katram darbiniekam personīgi piešķirts labums. Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums šādus izdevumus sauc par personāla ilgtspējas pasākumiem (8. panta ceturtā daļa) — tie ietver, piemēram, izdevumus darbinieku kolektīvu motivēšanas vai saliedēšanas pasākumiem.
Svarīgākais noteikums: pie ar saimniecisko darbību nesaistītiem izdevumiem pieskaita tikai tos reprezentācijas un personāla ilgtspējas pasākumu izdevumus, kas kopā pārskata gadā pārsniedz 5% no iepriekšējā pārskata gada kopējās darba ņēmējiem aprēķinātās bruto darba samaksas, par kuru samaksāti valsts sociālās apdrošināšanas maksājumi. Ar UIN apliekamajā bāzē neiekļauj tikai tos izdevumus, kas šo robežu nepārsniedz un tiek uzskaitīti dalīti no citiem izdevumiem (8. panta trešā daļa).
Tātad nav pareizi, ka katrs kolektīvs pasākums automātiski rada 20/80 UIN. Nav pareizi arī darbinieku labumus vienkārši pārsaukt par "reprezentāciju" — ja izdevums ir personāla ilgtspējas pasākums, tas jāvērtē pēc tā paša 8. panta.
Praktisks piemērs
Pieņemsim, ka SIA "Konsultants" nolemj apmaksāt visiem 5 darbiniekiem veselības apdrošināšanu ar gada prēmiju €600 katram. Vidējā darbinieka bruto gada alga ir €18 000, polise noslēgta uz vienu gadu un atbilst likuma līguma nosacījumiem.
Aprēķins | |
|---|---|
10% no gada bruto algas | €1 800 |
Likumā noteiktais maksimums veselības apdrošināšanai | €750 |
Atbrīvotā summa (mazākā no divām) | €750 |
Faktiskā prēmija | €600 |
Rezultāts | Prēmija €600 pilnībā iekļaujas atbrīvojumā — nav ne algas nodokļa, ne VSAOI, ne UIN |
Ja uzņēmums nolemtu paaugstināt prēmiju līdz €900 gadā uz darbinieku, situācija mainās:
Aprēķins | |
|---|---|
Atbrīvotā summa | €750 |
Pārsniegums | €150 |
Rezultāts | Šie €150 paliek darbinieka apliekamajā ienākumā — no tiem jāmaksā algas nodoklis un VSAOI (darba devējs 23,59%, darbinieks 10,50%) |
Šis piemērs labi parāda, kāpēc precīza robežas pārzināšana ir naudas jautājums — ne tikai formalitāte.
Biežākās kļūdas
Domāt, ka visi labumi tiek aplikti vienādi. Vieni ir atbrīvoti, citi ir darbinieka ienākums, vēl citi — UIN jautājums. Vispirms nosakiet labuma veidu, tikai tad nodokli.
Izvēlēties režīmu pēc tā, kur labumu iegrāmatot. UIN likums liek vērtēt darījuma ekonomisko būtību, nevis tikai grāmatvedības kontu.
Piemērot €750 griestus visai apdrošināšanai. Tie attiecas uz veselības, nelaimes gadījumu un dzīvības (bez uzkrāšanas) apdrošināšanu, nevis uz dzīvības apdrošināšanu ar uzkrāšanu.
Aizmirst apdrošināšanas līguma nosacījumus. Līguma termiņš ir tikai viens no tiem — jāpārbauda arī atlīdzības izmaksas kārtība un aizdevumu aizliegums.
Neuzskaitīt personāla ilgtspējas izdevumus atsevišķi. Bez dalītas uzskaites 5% robežas atbrīvojumu nevar izmantot.
Nodot auto privātai lietošanai, nepārbaudot UVTN. Tas nosaka, vai rodas algas nodokļa pienākums.
Neuzskaitīt labumu grāmatvedībā nemaz. Pat ja summa šķiet neliela, katrs nedeklarēts labums ir risks VID pārbaudes gadījumā — gan uzņēmumam, gan darbiniekam.
Darīt pašam vai ar speciālistu?
Situācija | Ieteikums |
|---|---|
Viena neliela, vienreizēja dāvana (piem., svētku dāvana) | Var izvērtēt pašiem, ja robeža ir skaidri zināma un pārbaudīta |
Regulāra apdrošināšanas programma visiem darbiniekiem | Ieteicams konsultēties — aprēķins jāveic katram darbiniekam individuāli pēc viņa algas |
Uzņēmuma automašīnas privāta lietošana | Stingri ieteicama konsultācija — mehānisms atkarīgs no UVTN un konkrētās situācijas |
Kolektīvi pasākumi virs vai tuvu 5% robežai | Nepieciešama dalīta uzskaite un aprēķins — labāk saskaņot ar grāmatvedi jau iepriekš |
Vairāku dažādu labumu kombinācija (auto + apdrošināšana + dāvanas) | Nepieciešama profesionāla grāmatveža iesaiste — kļūdu risks pieaug ar katru papildu labuma veidu |
Ja plānojat ieviest darbinieku labumu programmu, mūsu praksē redzam, ka visizdevīgākais brīdis konsultēties ir pirms lēmuma pieņemšanas, nevis gada beigās, kad grāmatvedis atrod jau notikušu neatbilstību.
Biežāk uzdotie jautājumi
Vai visi darbinieku labumi ir apliekami ar nodokli?
Nē. Daži labumi likumā ir tieši atbrīvoti no IIN (piemēram, dāvana līdz €100 taksācijas gadā, apdrošināšanas prēmijas noteiktajās robežās), un ar likumu atbrīvotus labumus nevar aplikt ar UIN kā ar saimniecisko darbību nesaistītus izdevumus. Pārējie labumi tiek aplikti vai nu kā darbinieka ienākums (algas nodoklis + VSAOI), vai — ja tie nav iekļauti darbinieka ienākumā un IIN likums tos neatbrīvo — kā UIN objekts.
Kurš maksā nodokli par nemantisko labumu — darbinieks vai uzņēmums?
Tas atkarīgs no labuma veida. Ja labums ir darbinieka ienākums natūrā, algas nodokli un VSAOI aprēķina no algas. Ja labums nav iekļauts darbinieka apliekamajā ienākumā un IIN likums to neatbrīvo, uzņēmums maksā UIN pēc 20/80 formulas — izņemot personāla ilgtspējas un reprezentācijas izdevumus, kas nepārsniedz 5% robežu.
Vai varam izvēlēties, kurš no diviem veidiem mums izdevīgāks?
Nē, ne brīvi. Nodokļu režīmu nosaka labuma veids un darījuma ekonomiskā būtība, nevis uzskaites konts. Aprēķināt izdevīgumu ir jēga tikai tur, kur likums tiešām paredz dažādus izpildes veidus — un tas jādara kopā ar grāmatvedi.
Cik liela drīkst būt darba devēja dāvana darbiniekam, lai tā būtu bez nodokļa?
Likums atbrīvo darba devēja dāvanu, kas taksācijas gada laikā nepārsniedz €100 (IIN likuma 9. panta pirmās daļas 32¹ punkts). Ja darbiniekam gada laikā pasniedzat vairākas dāvanas, drošākā pieeja ir tās summēt. Pārbaudiet, vai summa nav mainīta pēc raksta publicēšanas.
Vai veselības apdrošināšana var būt nodokļu ziņā efektīva?
Jā, var. Kvalificēta veselības apdrošināšana līdz 10% no gada bruto darba samaksas un ne vairāk kā €750 gadā nav algas nodokļa un VSAOI objekts, kamēr līdzvērtīgs algas pieaugums tiktu aplikts pilnā apmērā. Vai tā ir izdevīgāka par algas paaugstinājumu, ir atkarīgs no summām, darbinieka situācijas un mērķa — to var izvērtēt tikai konkrētam gadījumam.
Vai uzņēmuma auto var izmantot privātām vajadzībām bez papildu nodokļa?
Ja attiecīgajā mēnesī par auto ir samaksāts UVTN, labums no privātas lietošanas nav ar IIN apliekams. Ja UVTN nav samaksāts, jāmaksā algas nodoklis. Īpaši noteikumi attiecas uz transportlīdzekļiem, kas atbrīvoti no UVTN — tādā gadījumā konsultējieties ar grāmatvedi.
Vai kolektīvs pasākums automātiski rada UIN?
Nē. Kolektīvi motivēšanas un saliedēšanas pasākumi ir personāla ilgtspējas pasākumi. UIN bāzē tos iekļauj tikai tad, ja kopā ar reprezentācijas izdevumiem tie pārsniedz 5% no iepriekšējā gada darba ņēmējiem aprēķinātās bruto darba samaksas, un ar noteikumu, ka izdevumi tiek uzskaitīti dalīti.
Vai šie noteikumi attiecas arī uz valdes locekļiem, nevis tikai darbiniekiem?
Jā, valdes locekļa saņemtie labumi tiek vērtēti pēc tā paša principa kā darbinieka labumi — nozīme ir tam, vai labums iekļauts personas apliekamajā ienākumā, nevis formālajam amata nosaukumam. Piemēram, IIN likuma noteikums par auto labumu tieši min arī kapitālsabiedrības valdes locekli.
Secinājums
Nemantisko labumu aplikšana Latvijā nav viena shēma "vai nu-vai", bet trīs iespējamie iznākumi — atbrīvojums, darbinieka ienākums vai UIN — un vēl atsevišķi noteikumi personāla ilgtspējas pasākumiem. Skaidri likumā noteiktie atbrīvojumi (apdrošināšana, nelielas dāvanas, noteikti pabalsti) dod reālu iespēju motivēt darbiniekus efektīvāk nekā ar tīru algas paaugstinājumu, taču tikai tad, ja robežas un visi nosacījumi tiek piemēroti precīzi. Ja plānojat ieviest vai paplašināt darbinieku labumu programmu, precīzs aprēķins pirms lēmuma pieņemšanas var ietaupīt gan naudu, gan nepatīkamus pārsteigumus VID pārbaudes gadījumā.
Algas un ar to saistīto nodokļu precīzai aprēķināšanai izmantojiet mūsu algas kalkulatoru — tas palīdzēs saprast, kā papildu ienākums (arī nemantisks) ietekmē kopējās izmaksas.
Saistīti raksti
Ja plānojat papildināt darbinieku atalgojuma sistēmu, noderēs arī: algas nodokļi darba devējam, dividendes vai alga — kas izdevīgāk SIA dalībniekam un pirmā darbinieka pieņemšana darbā. Ja apsverat pilnu grāmatvedības ārpakalpojumu, apskatiet mūsu pakalpojumu klāstu un cenas.
Normatīvie avoti un atsauces
Nezināt, kā jūsu uzņēmumam pareizi uzskaitīt darbinieku labumus? Sazinieties ar mums — izvērtēsim jūsu konkrēto situāciju un palīdzēsim izvēlēties nodokļu ziņā izdevīgāko un juridiski pareizo risinājumu.
Pēdējo reizi atjaunināts: 2026. gada septembris; noteikumi pārbaudīti pret likumu tekstiem 2026. gada 20. septembrī. Informācija balstīta uz Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumu, likumu "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" un likumu "Par valsts sociālo apdrošināšanu". Šis raksts ir vispārīgs skaidrojums un neaizstāj individuālu nodokļu konsultāciju. Nemantisko labumu nodokļu režīms (īpaši uzņēmuma transportlīdzekļu gadījumā) ir atkarīgs no konkrētās situācijas — pirms lēmumu pieņemšanas konsultējieties ar sertificētu grāmatvedi.
Komentāri