Nodokļu izmaiņas 2026 Latvijā — ceļvedis mazajiem

Nodokļu izmaiņas 2026 Latvijā — viss, kas mazajam uzņēmumam jāzina

1. gads Latvijas nodokļu sistēmā ienesis vairākas būtiskas pārmaiņas — dažas no tām uzņēmējiem nāks par labu, citas prasīs pielāgošanos. Jaunais alternatīvais UIN režīms, algu nodokļu sliekšņu maiņa, PVN izmaiņas pārtikai un grāmatām, kā arī akcīzes nodokļa kāpums — tas viss tieši ietekmē mazos un vidējos uzņēmumus. Šajā rakstā esam apkopojuši svarīgākās izmaiņas un praktiskus ieteikumus, kā tām sagatavoties.

Jaunais alternatīvais UIN/IIN režīms (15% + 6%)

Līdz šim Latvijā darbojās unikāla sistēma: uzņēmumu ienākuma nodoklis (UIN) 20% apmērā tika maksāts tikai peļņas sadales brīdī, un fiziskās personas no dividendēm papildus nemaksāja iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN). Kopējais nodokļu slogs veidoja 20%.

No 2026. gada 1. janvāra uzņēmumiem, kuru dalībnieki ir tikai fiziskas personas, ir iespēja izvēlēties alternatīvu režīmu: 15% UIN uzņēmuma līmenī, izmaksājot dividendes, un papildus 6% IIN, ko ietur no dividendēm izmaksas brīdī. Kopējais nodokļu slogs saglabājas aptuveni 20% līmenī (precīzāk – 21–22% atkarībā no aprēķina bāzes), taču mainās tā sadalījums — daļa IIN nonāk pašvaldību budžetos, kas var veicināt investīciju piesaisti reģioniem.

Izvēle ir brīvprātīga. Katrs uzņēmums pats lemj, kuru režīmu piemērot. Svarīgi: ja izvēlies alternatīvo 15% likmi, tā jāattiecina uz visām attiecīgajā taksācijas periodā (mēnesī) aprēķinātajām dividendēm — nav iespējams vienlaikus piemērot abas likmes.

Kad alternatīvais režīms ir izdevīgs?

Alternatīvais režīms ir īpaši izdevīgs:

• Ārvalstu investoriem, kuri savā rezidences valstī var samazināt maksājamo nodokli par Latvijā samaksāto IIN.

• Uzņēmumiem, kas plāno sadalīt lielāko daļu peļņas dividendēs. Jo lielāka peļņas daļa tiek sadalīta, jo izdevīgāks alternatīvais režīms salīdzinājumā ar standarta 20% UIN.

Savukārt, ja uzņēmums peļņu galvenokārt reinvestē, standarta režīms (20% UIN tikai sadales brīdī) joprojām ir izdevīgāks — nodoklis tiek atlikts līdz brīdim, kad peļņa tiešām tiek izmaksāta.

Alternatīvais režīms attiecas arī uz iepriekšējo gadu peļņu

Būtiska nianse: alternatīvo 15% UIN likmi drīkst piemērot arī iepriekšējo gadu (2018.–2025. gada) nesadalītajai peļņai. Tas nozīmē — ja uzņēmumam ir uzkrāta peļņa no iepriekšējiem gadiem, to 2026. gadā var sadalīt, maksājot 15% UIN un 6% IIN.

Minimālā alga: 740 → 780 EUR

Minimālā mēneša darba alga 2026. gadā ir palielināta no 740 EUR līdz 780 EUR mēnesī. Būvniecības nozarē minimālā alga noteikta 1050 EUR apmērā.

Šīs izmaiņas ietekmē:

• Darba devējus, kuri nodarbina darbiniekus ar minimālo algu — palielinās gan bruto algas izmaksas, gan VSAOI.

• Pašnodarbinātos un IK — pieaug obligātās minimālās VSAOI iemaksas (780 × 31,07% = 242,35 EUR mēnesī).

• SIA valdes locekļus, kuri saņem algu — arī valdes locekļa algai jābūt vismaz minimālās algas apmērā, ja tā ir vienīgā darba vieta.

Neapliekamais minimums: 510 → 550 EUR

No 2026. gada 1. janvāra fiksētais neapliekamais minimums visiem algu saņēmējiem ir palielināts no 510 EUR līdz 550 EUR mēnesī.

Tas nozīmē, ka no algas 550 EUR apmērā IIN netiek ieturēts. Praksē tas palielina neto algu par aptuveni 8–10 EUR mēnesī atkarībā no bruto algas lieluma.

Plānots, ka 2027. gadā neapliekamais minimums pieaugs līdz 570 EUR, bet 2028. gadā saglabāsies 570 EUR līmenī (ar iespējamu pārskatīšanu).

PVN izmaiņas no 2026. gada

Samazinātais PVN 12% pārtikai (pilotprojekts)

No 2026. gada 1. jūlija līdz 2027. gada 30. jūnijam Latvijā darbosies pilotprojekts, kas nosaka samazinātu PVN 12% likmi atsevišķiem pārtikas produktiem. Sarakstā iekļauti:

• Svaiga un atdzesēta mājputnu gaļa

• Svaigas mājputnu olas (čaumalās)

• Svaigs piens (izņemot UHT pienu)

• Maize un pamata maizes izstrādājumi

• Svaigi augļi, ogas un dārzeņi (jau iepriekš bija 12%)

Pārējiem pārtikas produktiem — gaļas pārstrādes izstrādājumiem, saldumiem, dzērieniem, restorānu ēdieniem — joprojām piemēro standarta 21% PVN likmi.

Uzņēmumiem, kas darbojas pārtikas tirdzniecībā vai ražošanā, ir būtiski savlaicīgi atjaunināt kases sistēmas un rēķinu veidnes, lai pareizi nodalītu 12% un 21% likmei pakļautos produktus.

PVN 5% grāmatām — sašaurināts valodu loks

No 2026. gada 1. janvāra samazinātā PVN 5% likme grāmatām, presei un citiem izdevumiem vairs netiek piemērota publikācijām krievu valodā. 5% likme saglabājas tikai izdevumiem:

• latviešu, latgaliešu un lībiešu valodā;

• ES, EEZ, Šveices, ES kandidātvalstu un OECD oficiālajās valodās.

Visas pārējās publikācijas (tostarp krievu valodā) tiek apliktas ar standarta 21% PVN.

Akcīzes nodokļa izmaiņas 2026. gadā

Alkohols

No 2026. gada 15. marta spēkā stājies straujāks akcīzes nodokļa kāpums stiprajam alkoholam — +15 EUR par 100 litriem absolūtā spirta. Vīnam akcīzes nodoklis pieaug no 134 līdz 148 EUR par 100 litriem. Alum pieaugums ir mērenāks — no 9,80 līdz 10,58 EUR par hektolitru/grādu.

Nākamais būtiskais kāpums plānots 2028. gada 1. martā, kad akcīzes likmes pieaugs visiem alkoholisko dzērienu veidiem, ieskaitot alu.

Tabaka

No 2026. gada 1. janvāra akcīzes nodoklis tabakas izstrādājumiem palielināts par papildu 5 procentpunktiem. Piemēram, minimālais nodokļa līmenis 1000 cigaretēm pieaudzis no 171,90 EUR līdz 197,70 EUR.

Citi akcīzes nodokļi

1. gadā palielināti arī dabas resursu nodokļa un azartspēļu nodokļa apmēri. Savukārt no 2028. gada plānots paaugstināt akcīzes nodokli bezalkoholiskajiem dzērieniem, tostarp enerģijas dzērieniem.

Citas būtiskas izmaiņas

• Transfercenu dokumentācija — no 2026. gada pilna apjoma transfercenu dokumentācija (lokalizācijas fails) jāiesniedz VID tikai pēc pieprasījuma 30 dienu laikā. Taču vienlaikus ieviesta prasība ik gadu elektroniski iesniegt standartizētu kontrolēto darījumu pārskatu (KDP), ja darījumi ar saistītajām pusēm pārsniedz 250 000 EUR. KDP jāiesniedz 12 mēnešu laikā pēc pārskata gada beigām, nevis tikai pēc pieprasījuma.

• Procentu atskaitīšanas ierobežojumi (thin capitalization) — paplašināts to finansējuma avotu loks, kuriem nepiemēro parāda un pašu kapitāla attiecības ierobežojumu. Tas atvieglo piekļuvi alternatīviem finansējuma avotiem ārpus banku sektora.

Mikrouzņēmumu nodokļa izmaiņas 2026. gadā

Arī mikrouzņēmumu nodokļa (MUN) režīmā 2026. gadā ir būtiski grozījumi. Likme paaugstināta no 25% uz 25% no apgrozījuma (iepriekš 15% līdz 25% progresija), turklāt paplašināts to personu loks, kurām MUN nav piemērojams. Ja strādājat kā mikrouzņēmums, pārbaudiet, vai joprojām atbilstat jaunajiem kritērijiem (piemēram, darbinieku skaits līdz 5, apgrozījums līdz 100 000 EUR). Ieteicams konsultēties ar grāmatvedi par pāreju uz vispārējo režīmu, ja MUN kļūst neizdevīgs.

Izmaiņu kalendārs — kad kas stājas spēkā

Kas uzņēmējiem jādara tagad

1. Pārskati algu budžetu. Ja tev ir darbinieki, pārliecinies, ka algas atbilst jaunajam minimumam 780 € (vai 1050 € būvniecībā). Pārrēķini VSAOI izmaksas.

2. Izvērtē UIN režīmu. Ja tavi dalībnieki ir tikai fiziskas personas un plāno sadalīt peļņu, aprēķini, kurš režīms — standarta 20% vai alternatīvais 15%+6% — ir izdevīgāks tavai situācijai. Konsultējies ar grāmatvedi.

3. Pielāgo PVN uzskaiti. Ja darbojies pārtikas vai grāmatniecības nozarē, atjauno kases sistēmas, rēķinu veidnes un preču klasifikāciju atbilstoši jaunajām PVN likmēm.

4. Seko līdzi akcīzes izmaiņām. Alkohola un tabakas tirgotājiem jārēķinās ar augstākām iepirkuma cenām un attiecīgi jāpielāgo mazumtirdzniecības cenas.

5. Neaizmirsti par transfercenu prasībām. Ja tev ir darījumi ar saistītajiem uzņēmumiem virs 250 000 EUR, nodrošini, ka transfercenu dokumentācija ir pieejama un 12 mēnešu laikā pēc gada beigām jāiesniedz kontrolēto darījumu pārskats (KDP).

6. Pārskati mikrouzņēmuma statusu. Ja strādā MUN režīmā, pārliecinies, ka atbilsti jaunajiem nosacījumiem un 25% likme tev joprojām ir izdevīga.

Nodokļu izmaiņas 2026. gadā kopumā vērtējamas kā mēreni labvēlīgas mazajam biznesam — algu sliekšņu celšana palielina darba spēka izmaksas, taču jaunais UIN režīms paver elastīgākas dividendu izmaksas iespējas, īpaši ārvalstu investoriem. Mūsu komanda palīdz uzņēmējiem orientēties šajās pārmaiņās un pieņemt izsvērtus lēmumus.

Pēdējo reizi atjaunināts: 2026. gada aprīlis. Informācija balstīta uz Saeimā pieņemtajiem grozījumiem un VID oficiālajiem materiāliem.