Latvijas UIN 2026: 0% peļņai vai 15% režīms | Balansis

Latvijas UIN — kā darbojas 0% nodoklis uz reinvestēto peļņu un jaunais alternatīvais režīms

Iedomājies valsti Eiropas Savienībā, kur tavs uzņēmums var pelnīt, augt un uzkrāt kapitālu, nemaksājot ne centu uzņēmumu ienākuma nodoklī — līdz brīdim, kad izlem izmaksāt peļņu sev. Tieši tāda ir Latvija. Šis nav nodokļu triks vai īpaša atlaide — tā ir pati sistēmas loģika, kas nostiprināta likumā kopš 2018. gada un pilnveidota ar jaunām iespējām no 2026. gada. Bet, kā jebkurai izdevīgai sistēmai, arī šai ir savas nianses — un tās ir jāsaprot pirms pirmās dividendes izmaksas.

Kā darbojas Latvijas UIN modelis

Latvijas uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) sistēma kopš 2018. gada 1. janvāra balstās uz principu: nodokli maksā tikai par peļņu, kas tiek izņemta no uzņēmuma. Kamēr peļņa paliek uzņēmumā un tiek izmantota tā attīstībai — UIN ir 0%. Šis princips attiecas gan uz aktīviem (tirdzniecības), gan pasīviem (dividendes, procenti, autoratlīdzības) ienākumu veidiem, kā arī uz kapitāla pieaugumu no visa veida aktīvu pārdošanas.

Tas nozīmē, ka uzņēmums var:

• Iegādāties iekārtas un aprīkojumu, nepalielinot nodokļu slogu.

• Veidot uzkrājumus nākotnes projektiem.

• Augt un paplašināties bez nodokļu ietekmes uz naudas plūsmu.

Bet — tiklīdz nauda iziet no uzņēmuma, iestājas nodokļa maksāšanas pienākums. Un likums ļoti rūpīgi uzrauga, kādos veidos peļņa var tikt "izņemta" — ne tikai ar formālām dividendēm, bet arī ar slēptiem sadales veidiem.

Ar ko apliekamā bāze atšķiras no grāmatvedības peļņas

Šī ir viena no svarīgākajām niansēm, ko jaunie uzņēmēji bieži nesaprot. UIN ar nodokli apliek nevis grāmatvedības peļņu, bet gan sadalīto un nosacīti sadalīto peļņu. Un, aprēķinot nodokli, neto summa tiek dalīta ar koeficentu 0,8 — tātad faktiskā likme ir 25% no izmaksātās neto summas, nevis 20%.

Kāda ir UIN aprēķina formula

Pieņemsim, ka vēlies izmaksāt sev dividendēs €80 000. Aprēķins izskatās šādi:

1. Apliekamā bāze: €80 000 ÷ 0,8 = €100 000

2. UIN 20%: €100 000 × 20% = €20 000

3. Kopā izmaksas uzņēmumam: €80 000 + €20 000 = €100 000

Tātad efektīvā nodokļa likme ir 25% no tīrās izmaksātās summas. Šo formulu dēvē par 20/80 formulu, un tā ir jāizmanto katru reizi, kad uzņēmums izmaksā dividendes vai veic citus ar nodokli apliekamus maksājumus.

Kas ietilpst "sadalītajā peļņā"

Ar nodokli apliekamo bāzi veido divas galvenās kategorijas: faktiski sadalītā peļņa un nosacīti sadalītā peļņa.

Faktiski sadalītā peļņa

Tie ir maksājumi, kas acīmredzami samazina uzņēmuma kapitālu par labu dalībniekiem:

• Dividendes (arī starpposma dividendes)

• Dividendēm pielīdzināmi maksājumi — peļņas sadale kooperatīvajās sabiedrībās, individuālajos uzņēmumos, personālsabiedrībās un pastāvīgajās pārstāvniecībās

• Likvidācijas kvotas

Nosacīti sadalītā peļņa

Šeit slēpjas lielākā daļa pārsteigumu jaunajiem uzņēmējiem. Likums nosaka, ka noteikti izdevumi un darījumi tiek uzskatīti par "nosacītu peļņas sadali", pat ja nauda fiziski nav izmaksāta dalībniekiem. Tie ietver:

• Ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi — izdevumi, kas nav tieši saistīti ar uzņēmuma komercdarbību. Piemēram, īpašnieka personīgie ceļojumi, izklaides izdevumi bez saimnieciskā pamatojuma.

• Reprezentācijas izdevumu pārsniegums — saskaņā ar likumu, ar UIN neapliekamais reprezentācijas izdevumu un personāla ilgtspējas pasākumu limits ir 5% no uzņēmuma kopējās bruto algu summas par iepriekšējo gadu. Viss, kas pārsniedz šo slieksni, kļūst par nosacīti sadalīto peļņu.

• Bezcerīgie parādi — debitoru parādi, kas nav atgūti 36 mēnešu laikā pēc uzkrājuma izveidošanas (ar atsevišķiem izņēmumiem, piemēram, maksātnespējas procesa gadījumā termiņš var būt līdz 60 mēnešiem).

• Palielināti procentu maksājumi — aizdevumu procenti, kas pārsniedz noteiktus ierobežojumus (plānā kapitalizācija), piemēram, ja parāda un pašu kapitāla attiecība pārsniedz 4:1.

• Aizdevumi saistītajām pusēm — ar vairākiem izņēmumiem (piemēram, mātes uzņēmuma aizdevumi meitas uzņēmumam, īstermiņa aizdevumi līdz 12 mēnešiem).

• Transfercenu korekcijas — ja darījumi ar saistītajām personām neatbilst tirgus cenām.

• Aktīvu pārpalikums likvidācijā.

• Aktīvi, kas pārvesti uz ārvalstīm.

• Hibrīdas neatbilstības.

Luksusa automašīnu īpašais gadījums

Ja uzņēmums iegādājas vieglo auto, kura vērtība pārsniedz €75 000, nolietojuma daļa, kas attiecas uz summu virs šī sliekšņa, tiek uzskatīta par nosacīti sadalīto peļņu un aplikta ar UIN. Piemēram, ja auto maksā €90 000, tad nolietojums par €15 000 pārsniegumu tiek aplikts ar UIN katru gadu.

Jaunais alternatīvais UIN režīms (15% + 6%)

No 2026. gada 1. janvāra uzņēmumiem, kuru dalībnieki ir tikai fiziskas personas, ir iespēja izvēlēties alternatīvu nodokļu režīmu.

Kā tas darbojas

Alternatīvajā režīmā:

• Uzņēmums maksā 15% UIN no sadalītās peļņas (dividendēm), nevis no visas grāmatvedības peļņas. Aprēķina formula: sadalītā peļņa × 15% (dalot ar koeficentu 0,85).

• Papildus tiek ieturēts 6% IIN no fiziskajai personai izmaksātajām dividendēm.

Svarīgi: Atšķirībā no standarta režīma, kur UIN maksā tikai sadales brīdī pēc 20/80 formulas, alternatīvajā režīmā UIN likme ir zemāka (15%), bet tai tiek pieskaitīts 6% IIN. Tomēr abos režīmos nodoklis tiek maksāts tikai par faktiski sadalīto peļņu — nevis par visu grāmatvedības peļņu.

Pēc tam, kad dalībnieks saņem dividendes, no tām tiek ieturēts 6% IIN. Šis IIN nonāk pašvaldības budžetā pēc dalībnieka deklarētās dzīvesvietas, un ārvalstu investori to var izmantot kā nodokļu kredītu savā rezidences valstī.

Aprēķina piemērs alternatīvajam režīmam (pilnīga peļņas sadale)

Pieņemsim, ka uzņēmuma gada peļņa ir €100 000, un viss tiek izmaksāts dividendēs.

1. UIN 15%: €100 000 × 15% = €15 000

2. Atlikums dividendēm: €100 000 − €15 000 = €85 000

3. IIN 6%: €85 000 × 6% = €5 100

4. Neto dividendes: €85 000 − €5 100 = €79 900

5. Kopējais nodokļu slogs: €15 000 + €5 100 = €20 100

Salīdzinājumam — standarta režīmā ar 20/80 formulu (pilnīgai peļņas sadalei) kopējais nodoklis būtu €25 000. Starpība: €4 900 par labu alternatīvajam režīmam.

Kad alternatīvais režīms ir izdevīgs

Galvenais faktors, kas nosaka režīma izdevīgumu, ir cik lielu daļu no peļņas plānojat sadalīt dividendēs.

Alternatīvajā režīmā UIN 15% maksā tikai par sadalīto daļu, tāpēc, jo lielāka sadales daļa, jo vairāk jūs ietaupāt salīdzinājumā ar 20/80 formulu.

Secinājums: Alternatīvais režīms ir izdevīgāks pie jebkura sadales līmeņa, jo 15%+6% kopējais slogs (21% no sadalītās summas) ir zemāks par standarta režīma 25% slodzi. Tomēr jāatceras, ka alternatīvajā režīmā IIN tiek ieturēts no dividendēm, savukārt standarta režīmā fiziskai personai papildu nodoklis nav jāmaksā.

Īpaši izdevīgi alternatīvais režīms ir:

• Īpašniekiem, kuri dzīvo no uzņēmuma ienākumiem — ja SIA ir jūsu galvenais ienākumu avots un izņemat lielāko daļu peļņas.

• Uzņēmumiem ar stabilu un prognozējamu peļņu.

• Ārvalstu investoriem, kuri var izmantot Latvijā samaksāto 6% IIN kā nodokļa samazinājumu savā mītnes valstī.

Standarta režīms joprojām ir izdevīgāks, ja:

• Peļņu galvenokārt reinvestējat un nesadalāt — tad nodokli nemaksājat vispār (0%).

• Jums ir lieli nosacīti sadalītās peļņas riski (reprezentācija, bezcerīgie parādi u.c.), kas standarta režīmā tiek aplikti ar 20/80 formulu.

Svarīgas nianses par alternatīvo režīmu

• Režīmu izvēlas katru gadu no jauna, iesniedzot UIN deklarāciju. Nākamajā gadā var atgriezties pie standarta režīma.

• Alternatīvā 15% likmi drīkst piemērot arī 2018.–2025. gada nesadalītajai peļņai.

• Režīms pieejams tikai uzņēmumiem, kuru tiešie dalībnieki ir tikai fiziskas personas. Holdingkompānijas un korporatīvās grupas šo režīmu nevar izmantot.

• 15% UIN likme netiek attiecināta uz nosacīti sadalītās peļņas posteņiem — uz tiem joprojām attiecas standarta 20/80 formula.

Praktisks piemērs: cik nodokļos samaksā tipiska SIA

Aplūkosim uzņēmumu ar gada peļņu €100 000 trīs dažādos scenārijos.

Scenārijs A: Uzņēmums reinvestē visu peļņu

Uzņēmums iegādājas jaunas iekārtas, algo darbiniekus un paplašina darbību.

• Standarta režīms: UIN = €0 (peļņa netiek sadalīta)

• Alternatīvais režīms: UIN = €0 (arī šeit — ja peļņa netiek sadalīta, nodoklis nav jāmaksā)

Secinājums: Augošam uzņēmumam, kas visu peļņu iegulda attīstībā, abi režīmi nodokļu ziņā ir līdzvērtīgi (0%). Taču standarta režīms ir vienkāršāks — nav jāiesniedz ikmēneša deklarācijas, ja nav sadales.

Scenārijs B: Uzņēmums izmaksā 50% peļņas dividendēs

Dalībnieks saņem €50 000 (bruto pirms nodokļiem uzņēmuma līmenī).

Standarta režīms:

• UIN: €50 000 ÷ 0,8 × 20% = €12 500

• Neto dividendes: €50 000 − €12 500 = €37 500

• Fiziskai personai papildu nodoklis nav jāmaksā.

Alternatīvais režīms:

• UIN: €50 000 × 15% = €7 500

• Atlikums dividendēm: €42 500

• IIN: €42 500 × 6% = €2 550

• Neto dividendes: €42 500 − €2 550 = €39 950

Secinājums: Alternatīvajā režīmā neto dividendes ir lielākas (€39 950 > €37 500), pateicoties zemākai kopējai nodokļa likmei.

Scenārijs C: Uzņēmums izmaksā visu peļņu dividendēs

Standarta režīms:

• UIN: €100 000 ÷ 0,8 × 20% = €25 000

• Neto dividendes: €75 000

Alternatīvais režīms:

• UIN: €100 000 × 15% = €15 000

• IIN: (€100 000 − €15 000) × 6% = €5 100

• Neto dividendes: €79 900

Secinājums: Alternatīvais režīms ietaupa €4 900.

UIN deklarācijas iesniegšanas termiņi

UIN deklarācija Latvijā tiek iesniegta katru mēnesi. Termiņš — līdz nākamā mēneša 23. datumam pēc taksācijas perioda beigām. Ja šajā mēnesī nav notikusi peļņas sadale vai nosacīta sadale — deklarācija nav jāiesniedz (izņemot alternatīvā režīma gadījumā, ja ir bijusi sadale — tad deklarācija jāiesniedz).

Biežāk uzdotie jautājumi

Vai tiešām varu nemaksāt UIN, ja neizmaksāju dividendes?

Principā — jā. Bet jābūt uzmanīgam ar izdevumiem. Ja uzņēmums apmaksā izdevumus, kas nav tieši saistīti ar saimniecisko darbību, tie tiek uzskatīti par nosacīti sadalīto peļņu un aplikti ar UIN.

Vai standarta režīmā UIN nomaksa atbrīvo no IIN?

Jā. Dividendes, kas izmaksātas no peļņas, kura gūta pēc 2017. gada un par kuru ir samaksāts UIN, netiek apliktas ar papildu IIN fiziskās personas līmenī. Savukārt alternatīvajā režīmā 6% IIN tiek ieturēts papildus.

Vai varu mainīt režīmu katru gadu?

Jā, alternatīvā režīma izvēle ir brīvprātīga un to var mainīt katru gadu, iesniedzot UIN deklarāciju.

Kā rīkoties ar reprezentācijas izdevumiem?

Reprezentācijas izdevumi un personāla ilgtspējas pasākumi (piemēram, klientu vakariņas, komandas saliedēšanas pasākumi) ir ierobežoti līdz 5% no iepriekšējā gada bruto algām. Šī limita pārsniegums tiek aplikts ar UIN. Plāno šos izdevumus gada sākumā un seko līdzi limitam visa gada garumā.

Kas notiek, ja nevaru atgūt debitoru parādu?

Ja debitoru parāds nav atgūts 36 mēnešu laikā pēc uzkrājuma izveidošanas, tas parasti jāiekļauj UIN apliekamajā bāzē. Tāpēc svarīgi ir savlaicīgi veikt parādu piedziņas darbības un dokumentēt visus mēģinājumus atgūt līdzekļus.

Latvijas UIN sistēma ir viena no spēcīgākajām priekšrocībām, ko šī valsts piedāvā uzņēmējiem — gan vietējiem, gan starptautiskajiem. Bet tās efektīva izmantošana prasa izpratni un plānošanu. Mūsu komanda palīdz uzņēmējiem izvēlēties optimālāko nodokļu stratēģiju, ņemot vērā gan biznesa specifiku, gan personīgos finanšu mērķus.

Pēdējo reizi atjaunināts: 2026. gada aprīlis. Informācija balstīta uz Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumu ar 2026. gada grozījumiem un VID oficiālajiem materiāliem.