Latvijas UIN 2026 — 0% nodoklis reinvestētajai peļņai un jaunais alternatīvais režīms (15%+6%)

Latvijas UIN 2026 — kā darbojas 0% nodoklis uz reinvestēto peļņu un jaunais alternatīvais režīms (15%+6%)

Iedomājies valsti Eiropas Savienībā, kur tavs uzņēmums var pelnīt, augt un uzkrāt kapitālu, nemaksājot ne centu uzņēmumu ienākuma nodoklī — līdz brīdim, kad izlem izmaksāt peļņu sev. Tieši tāda ir Latvija. Šis nav nodokļu triks vai īpaša atlaide — tā ir pati sistēmas loģika, kas nostiprināta likumā kopš 2018. gada un pilnveidota ar jaunām iespējām no 2026. gada. Bet, kā jebkurai izdevīgai sistēmai, arī šai ir savas nianses — un tās ir jāsaprot pirms pirmās dividendes izmaksas.

Galvenās atziņas

• Reinvestētā peļņa Latvijā = 0% UIN. Nodoklis iestājas tikai brīdī, kad peļņu sadala (dividendes vai tām pielīdzināmi maksājumi).

• Standarta režīmā UIN ir 20%, bet aprēķina no bāzes = izmaksājamā summa ÷ 0,8 — efektīvi 25% no tā, ko dalībnieks saņem "rokā" (jeb 20% no pirmsnodokļu summas).

• No 2026. gada pieejams alternatīvais režīms (15% UIN + 6% IIN) uzņēmumiem, kuru dalībnieki ir tikai fiziskas personas — bet tas attiecas TIKAI uz sadalīto peļņu, tāpat kā standarta režīms.

• Pareizi rēķinot uz vienādas bāzes, abu režīmu reālā izmaksa pilnīgai peļņas sadalei ir gandrīz identiska (~20% pret ~20,1% no pirmsnodokļu peļņas) — nevis tūkstošiem eiro atšķirība, kā varētu šķist virspusēji salīdzinot "20%" ar "15%+6%".

• UIN deklarācija jāiesniedz līdz 20. datumam, bet nodoklis jāsamaksā līdz 23. datumam — tie ir divi dažādi termiņi.

Kā darbojas Latvijas UIN modelis

Latvijas uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) sistēma kopš 2018. gada 1. janvāra balstās uz principu: nodokli maksā tikai par peļņu, kas tiek izņemta no uzņēmuma. Kamēr peļņa paliek uzņēmumā un tiek izmantota tā attīstībai — UIN ir 0%. Šis princips attiecas gan uz aktīviem (tirdzniecības), gan pasīviem (dividendes, procenti, autoratlīdzības) ienākumu veidiem, kā arī uz kapitāla pieaugumu no visa veida aktīvu pārdošanas.

Tas nozīmē, ka uzņēmums var:

• Iegādāties iekārtas un aprīkojumu, nepalielinot nodokļu slogu.

• Veidot uzkrājumus nākotnes projektiem.

• Augt un paplašināties bez nodokļu ietekmes uz naudas plūsmu.

Bet — tiklīdz nauda iziet no uzņēmuma, iestājas nodokļa maksāšanas pienākums. Un likums ļoti rūpīgi uzrauga, kādos veidos peļņa var tikt "izņemta" — ne tikai ar formālām dividendēm, bet arī ar slēptiem sadales veidiem.

Ar ko apliekamā bāze atšķiras no grāmatvedības peļņas

Šī ir viena no svarīgākajām niansēm, ko jaunie uzņēmēji bieži nesaprot. UIN ar nodokli apliek nevis grāmatvedības peļņu, bet gan sadalīto un nosacīti sadalīto peļņu. Un, aprēķinot nodokli no summas, ko dalībnieks vēlas saņemt "rokā", šo summu dala ar koeficientu 0,8 — tātad efektīvā likme ir 25% no izmaksātās neto summas (jeb 20% no pirmsnodokļu summas).

⚠️ Svarīga piezīme par aprēķinu loģiku: UIN 20/80 formulu var izmantot divējādi — atkarībā no tā, no kā sāc rēķināt. Ja sāc no summas, ko gribi izmaksāt dalībniekam rokā (neto mērķis), UIN ir papildu izmaksa uzņēmumam virs šīs summas. Ja savukārt sāc no uzņēmuma kopējās gada peļņas, ko pilnībā pārvērtīsi par dividendēm un nodokli, izmantojot tieši šo peļņu, dividendes veido 80% no šīs peļņas, bet UIN — 20% no tās; tā ir tā pati formula (UIN = dividendes ÷ 0,8 × 20% = 25% no dividendēm), tāpēc ar 0,8 atkārtoti dalīt nav jāvajag. Abas pieejas dod pareizu rezultātu — svarīgi ir nesajaukt tās vienā aprēķinā. Zemāk abas ilustrējam atsevišķi.

Kāda ir UIN aprēķina formula (sākot no vēlamās neto summas)

Pieņemsim, ka vēlies izmaksāt sev dividendēs €80 000 "rokā" — un vēlies zināt, cik papildus jāmaksā uzņēmumam nodoklī. Aprēķins izskatās šādi:

1. Apliekamā bāze: €80 000 ÷ 0,8 = €100 000

2. UIN 20%: €100 000 × 20% = €20 000

3. Kopā izmaksas uzņēmumam: €80 000 + €20 000 = €100 000

Tātad, ja gribi konkrētu summu savā kabatā, tā uzņēmumam izmaksā par 25% vairāk nekā izmaksātā summa. Šo formulu dēvē par 20/80 formulu, un tā jāizmanto katru reizi, kad uzņēmums izmaksā dividendes vai veic citus ar nodokli apliekamus maksājumus.

Kas ietilpst "sadalītajā peļņā"

Ar nodokli apliekamo bāzi veido divas galvenās kategorijas: faktiski sadalītā peļņa un nosacīti sadalītā peļņa.

Faktiski sadalītā peļņa

Tie ir maksājumi, kas acīmredzami samazina uzņēmuma kapitālu par labu dalībniekiem:

• Dividendes (arī starpposma dividendes)

• Dividendēm pielīdzināmi maksājumi — peļņas sadale kooperatīvajās sabiedrībās, individuālajos uzņēmumos, personālsabiedrībās un pastāvīgajās pārstāvniecībās

• Likvidācijas kvotas

Nosacīti sadalītā peļņa

Šeit slēpjas lielākā daļa pārsteigumu jaunajiem uzņēmējiem. Likums nosaka, ka noteikti izdevumi un darījumi tiek uzskatīti par "nosacītu peļņas sadali", pat ja nauda fiziski nav izmaksāta dalībniekiem. Tie ietver:

• Ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi — izdevumi, kas nav tieši saistīti ar uzņēmuma komercdarbību. Piemēram, īpašnieka personīgie ceļojumi, izklaides izdevumi bez saimnieciskā pamatojuma.

• Reprezentācijas izdevumu pārsniegums — saskaņā ar likumu, ar UIN neapliekamais reprezentācijas izdevumu un personāla ilgtspējas pasākumu limits ir 5% no uzņēmuma kopējās bruto algu summas par iepriekšējo gadu. Viss, kas pārsniedz šo slieksni, kļūst par nosacīti sadalīto peļņu.

• Bezcerīgie parādi — debitoru parādi, kas nav atgūti 36 mēnešu laikā pēc uzkrājuma izveidošanas (ar atsevišķiem izņēmumiem, piemēram, maksātnespējas procesa gadījumā termiņš var būt līdz 60 mēnešiem).

• Palielināti procentu maksājumi — aizdevumu procenti, kas pārsniedz noteiktus ierobežojumus (plānā kapitalizācija), piemēram, ja parāda un pašu kapitāla attiecība pārsniedz 4:1.

• Aizdevumi saistītajām pusēm — ar vairākiem izņēmumiem (piemēram, mātes uzņēmuma aizdevumi meitas uzņēmumam, īstermiņa aizdevumi līdz 12 mēnešiem).

• Transfercenu korekcijas — ja darījumi ar saistītajām personām neatbilst tirgus cenām.

• Aktīvu pārpalikums likvidācijā.

• Aktīvi, kas pārvesti uz ārvalstīm.

• Hibrīdas neatbilstības.

Luksusa automašīnu īpašais gadījums

Ja uzņēmums iegādājas vieglo auto, kura vērtība bez pievienotās vērtības nodokļa pārsniedz €75 000, tas ir reprezentatīvs automobilis (UIN likuma 1. panta 17. daļa), un visi ar to saistītie izdevumi — iegādes izdevumi vai nomas maksa, kā arī ekspluatācijas izdevumi 60 mēnešu periodā no reģistrācijas dienas — tiek uzskatīti par ar saimniecisko darbību nesaistītiem izdevumiem un aplikti ar UIN (2. panta 2. daļas 8. punkts un 8. daļa). Piemēram, ja auto (bez PVN) maksā €90 000, ar UIN tiek aplikti visi šie izdevumi, nevis tikai daļa virs €75 000. Slieksnis vienmēr jāskata bez PVN — Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma 1. panta 17. daļa to nosaka tieši šādi.

Jaunais alternatīvais UIN režīms (15% + 6%)

No 2026. gada 1. janvāra uzņēmumiem, kuru dalībnieki taksācijas periodā, kurā aprēķina dividendes, ir tikai fiziskas personas, ir iespēja izvēlēties alternatīvu nodokļu režīmu. Šis ir viens no vairākiem 2026. gada nodokļu izmaiņu paketes elementiem — pilnu pārskatu skaties rakstā Nodokļu izmaiņas 2026. gadā Latvijā.

Kā tas darbojas

Alternatīvajā režīmā:

• Uzņēmums maksā 15% UIN no sadalītās peļņas (dividendēm) — nevis no visas grāmatvedības peļņas neatkarīgi no sadales. Tāpat kā standarta režīmā, arī šeit nodoklis iestājas tikai sadales brīdī — reinvestētā peļņa paliek ar 0% nodokli.

• Aprēķina bāzi veido sadalītā peļņas daļa, dalīta ar koeficientu 0,85; UIN = bāze × 15%.

• Papildus tiek ieturēts 6% IIN no fiziskajai personai izmaksātajām dividendēm.

Pēc tam, kad dalībnieks saņem dividendes, no tām tiek ieturēts 6% IIN. Vai un kā ārvalstu investors šo nodokli var ieskaitīt savā rezidences valstī, ir atkarīgs no šīs valsts likumiem un piemērojamās nodokļu konvencijas.

Aprēķina piemērs alternatīvajam režīmam (pilnīga peļņas sadale)

Pieņemsim, ka uzņēmuma gada peļņa ir €100 000, un visu šo peļņu (gan izmaksājamo daļu, gan pašu nodokli) izmanto, lai to pārvērstu dividendēs.

1. Sadalāmā daļa (bāze): no €100 000 kopējiem resursiem UIN un dividendes sadalās proporcionāli formulai — sadalāmā daļa ir €85 000

2. UIN 15%: €85 000 ÷ 0,85 × 15% = €15 000

3. IIN 6% (no izmaksātajām €85 000): €85 000 × 6% = €5 100

4. Neto dividendes dalībniekam: €85 000 − €5 100 = €79 900

5. Kopējais nodokļu slogs: €15 000 + €5 100 = €20 100

Salīdzinājumam — ja tos pašus €100 000 pilnībā pārvērš dividendēs standarta režīmā (izmantojot visu peļņu, lai segtu gan dividendes, gan UIN): dividendes = €80 000, UIN = €20 000, dalībnieks saņem €80 000.

Secinājums, kas pārsteidz daudzus: pareizi salīdzinot abus režīmus uz vienādas bāzes (uzņēmums izmanto tieši tos pašus €100 000 resursus), standarta režīmā dalībnieks saņem €80 000, alternatīvajā — €79 900. Starpība ir tikai €100, nevis vairāki tūkstoši, kā varētu šķist, virspusēji salīdzinot "20%" ar "15%+6%=21%". Faktiski, ja skaita pareizi, standarta režīms pilnīgai peļņas sadalei iznāk par ~€100 uz katriem €100 000 izdevīgāks nekā alternatīvais — abi ir praktiski līdzvērtīgi.

Kad alternatīvais režīms tomēr ir vērts apsvērt

Tā kā tīri nodokļu izmaksu ziņā abi režīmi pilnīgai sadalei ir gandrīz identiski, izvēle starp tiem jāpieņem, ņemot vērā citus faktorus, nevis tikai likmes skaitli:

Kur alternatīvais režīms var būt izdevīgāks reālā praksē:

• Ārvalstu investoriem, kuri savā mītnes valstī (atkarībā no tās noteikumiem un nodokļu konvencijas) var ieskaitīt Latvijā samaksāto 6% IIN — tas var samazināt kopējo nodokļu slogu vairāk, nekā redzams tikai Latvijas aprēķinā.

• Situācijās, kur svarīga ir paredzamība un vienkāršība regulāras, ikmēneša dividenžu izmaksas gadījumā.

Standarta režīms paliek noklusētā, vienkāršākā izvēle vairumam Latvijas SIA, jo:

• Peļņu galvenokārt reinvestē un nesadali — tad nodokli nemaksā vispār (0%), neatkarīgi no izvēlētā režīma.

• Fiziskai personai dividenžu saņemšanas brīdī papildus nekas nav jāietur un jādeklarē — to jau "nokārto" uzņēmuma līmeņa UIN.

• Tīri skaitliski, pilnīgai sadalei standarta režīms iznāk vismaz tikpat izdevīgs, cik alternatīvais, bieži pat nedaudz izdevīgāks.

Svarīgas nianses par alternatīvo režīmu

• Režīma izvēli izdara taksācijas periodā, kurā aprēķina dividendes — proti, katrā taksācijas periodā (kalendārajā mēnesī; ceturksnī, ja uzņēmums grāmato dokumentus reizi ceturksnī), kurā tiek aprēķinātas dividendes, iesniedzot šī perioda UIN deklarāciju. Likums nenosaka fiksētu iepriekšēju termiņu izvēlei (piemēram, tādu, kas jāizdara jau janvārī) — izvēle notiek dabiski līdz ar deklarācijas iesniegšanu par attiecīgo periodu. Nākamajā periodā var brīvi atgriezties pie standarta režīma.

• Alternatīvo likmi piemēro taksācijas periodā aprēķinātajām dividendēm (UIN likuma 4.² pants); likums neierobežo, par kuru gadu peļņa tiek sadalīta.

• Režīms pieejams tikai uzņēmumiem, kuru tiešie dalībnieki ir tikai fiziskas personas. Holdingkompānijas un korporatīvās grupas šo režīmu nevar izmantot.

• 15% UIN likme netiek attiecināta uz nosacīti sadalītās peļņas posteņiem — uz tiem joprojām attiecas standarta 20/80 formula, neatkarīgi no izvēlētā režīma.

Praktisks piemērs: cik nodokļos samaksā tipiska SIA

Aplūkosim uzņēmumu ar gada peļņu €100 000 trīs dažādos scenārijos. Katrā scenārijā peļņa ir kopējais resurss, ko uzņēmums izmanto, lai segtu gan dalībniekam izmaksājamo daļu, gan visus ar to saistītos nodokļus.

Scenārijs A: Uzņēmums reinvestē visu peļņu

Uzņēmums iegādājas jaunas iekārtas, algo darbiniekus un paplašina darbību.

• Standarta režīms: UIN = €0 (peļņa netiek sadalīta)

• Alternatīvais režīms: UIN = €0 (arī šeit — ja peļņa netiek sadalīta, nodoklis nav jāmaksā)

Secinājums: Augošam uzņēmumam, kas visu peļņu iegulda attīstībā, abi režīmi nodokļu ziņā ir līdzvērtīgi (0%). Abos režīmos UIN deklarācija nav jāiesniedz mēnešos, kad nav sadales.

Scenārijs B: Uzņēmums izmanto 50% peļņas dividenžu izmaksai

No €50 000 peļņas daļas, ko uzņēmums novirza dividendēm (ieskaitot pašu nodokli).

Standarta režīms:

• UIN: €50 000 × 20% = €10 000

• Neto dividendes dalībniekam: €50 000 − €10 000 = €40 000

• Fiziskai personai papildu nodoklis nav jāmaksā.

Alternatīvais režīms:

• UIN: €50 000 × 15% = €7 500

• Atlikums dividendēm (bāze IIN aprēķinam): €50 000 − €7 500 = €42 500

• IIN: €42 500 × 6% = €2 550

• Neto dividendes: €42 500 − €2 550 = €39 950

Secinājums: Uz vienādas bāzes standarta režīmā dalībnieks saņem nedaudz vairāk (€40 000 pret €39 950) — atšķirība ir tikai €50, praktiski nenozīmīga. Izvēle būtu jābalsta uz citiem apsvērumiem (piemēram, ārvalstu investora nodokļu kredītu), nevis šo starpību.

Scenārijs C: Uzņēmums izmanto visu peļņu dividenžu izmaksai

Standarta režīms:

• UIN: €100 000 × 20% = €20 000

• Neto dividendes: €100 000 − €20 000 = €80 000

Alternatīvais režīms:

• UIN: €100 000 × 15% = €15 000

• Atlikums dividendēm: €100 000 − €15 000 = €85 000

• IIN: €85 000 × 6% = €5 100

• Neto dividendes: €85 000 − €5 100 = €79 900

Secinājums: Uz vienādas bāzes standarta režīms iznāk par €100 izdevīgāks. Abi režīmi ir praktiski līdzvērtīgi — izvēle starp tiem ir situācijas, nevis lielas naudas summas jautājums.

UIN deklarācijas iesniegšanas un samaksas termiņi

UIN deklarācija Latvijā tiek iesniegta katru mēnesi, ja attiecīgajā mēnesī notikusi peļņas sadale vai nosacīta sadale. Deklarācijas iesniegšanas un nodokļa samaksas termiņi atšķiras:

• Deklarācijas iesniegšanas termiņš: līdz nākamā mēneša 20. datumam pēc taksācijas perioda beigām.

• Nodokļa samaksas termiņš: līdz nākamā mēneša 23. datumam — tas ir cits datums nekā deklarācijas termiņš, un šo sajaukt ir viena no biežākajām kļūdām.

Ja mēnesī nav notikusi peļņas sadale vai nosacīta sadale — deklarācija par šo mēnesi nav jāiesniedz.

Biežāk uzdotie jautājumi

Vai tiešām varu nemaksāt UIN, ja neizmaksāju dividendes?

Principā — jā. Bet jābūt uzmanīgam ar izdevumiem. Ja uzņēmums apmaksā izdevumus, kas nav tieši saistīti ar saimniecisko darbību, tie tiek uzskatīti par nosacīti sadalīto peļņu un aplikti ar UIN.

Vai standarta režīmā UIN nomaksa atbrīvo no IIN?

Jā. Dividendes, kas izmaksātas no peļņas, kura gūta pēc 2017. gada un par kuru ir samaksāts UIN, netiek apliktas ar papildu IIN fiziskās personas līmenī. Savukārt alternatīvajā režīmā 6% IIN tiek ieturēts papildus.

Vai alternatīvais režīms vienmēr ir izdevīgāks par standarta režīmu, jo likme ir zemāka (15% pret 20%)?

Nē — tas ir izplatīts pārpratums. 15% likme attiecas uz citu bāzi nekā 20%, un, aprēķinot abus režīmus uz vienādas bāzes, pilnīgai peļņas sadalei tie iznāk praktiski līdzvērtīgi (starpība ap €100 uz katriem €100 000). Alternatīvā režīma reālā vērtība parasti ir citur — piemēram, iespējamā ārvalstu investoru nodokļu kredītā (atkarībā no to mītnes valsts noteikumiem).

Vai varu mainīt režīmu katru gadu?

Jā, alternatīvā režīma izvēle ir brīvprātīga, un to izdara katrā taksācijas periodā (mēnesī), kurā aprēķina dividendes, iesniedzot attiecīgā perioda UIN deklarāciju.

Kā rīkoties ar reprezentācijas izdevumiem?

Reprezentācijas izdevumi un personāla ilgtspējas pasākumi (piemēram, klientu vakariņas, komandas saliedēšanas pasākumi) ir ierobežoti līdz 5% no iepriekšējā gada bruto algām. Šī limita pārsniegums tiek aplikts ar UIN pēc standarta 20/80 formulas — neatkarīgi no tā, vai uzņēmums izvēlējies alternatīvo režīmu. Plāno šos izdevumus gada sākumā un seko līdzi limitam visa gada garumā.

Kas notiek, ja nevaru atgūt debitoru parādu?

Ja debitoru parāds nav atgūts 36 mēnešu laikā pēc uzkrājuma izveidošanas, tas parasti jāiekļauj UIN apliekamajā bāzē. Tāpēc svarīgi ir savlaicīgi veikt parādu piedziņas darbības un dokumentēt visus mēģinājumus atgūt līdzekļus.

Vai UIN deklarācijas un samaksas termiņš ir viens un tas pats datums?

Nē. Deklarācija jāiesniedz līdz 20. datumam, bet nodoklis jāsamaksā līdz 23. datumam — tie ir divi atšķirīgi termiņi, un šī atšķirība bieži tiek palaista garām.

Nākamie soļi

Ja plānojat pirmo dividenžu izmaksu vai izvērtējat, vai alternatīvais UIN režīms der tieši jūsu uzņēmumam, precīzs aprēķins ir jāveic, ņemot vērā jūsu konkrēto dalībnieku struktūru, sadales biežumu un — ja attiecināms — ārvalstu investoru nodokļu situāciju mītnes valstī. Izmantojiet mūsu dividenžu kalkulatoru, lai ātri salīdzinātu abus režīmus savam gadījumam, vai sazinieties ar mums individuālai konsultācijai.

Secinājums

Latvijas UIN sistēma ir viena no spēcīgākajām priekšrocībām, ko šī valsts piedāvā uzņēmējiem — gan vietējiem, gan starptautiskajiem: reinvestētā peļņa paliek bez nodokļa tik ilgi, kamēr tā strādā biznesa labā. Jaunais alternatīvais 15%+6% režīms paplašina izvēles iespējas, bet tas nav "lēts triks", kas automātiski ietaupa tūkstošus — pareizi aprēķinot, tas pilnīgai peļņas sadalei ir gandrīz līdzvērtīgs standarta 20/80 formulai. Mūsu komanda palīdz uzņēmējiem izvēlēties optimālāko nodokļu stratēģiju, ņemot vērā gan biznesa specifiku, gan personīgos finanšu mērķus — sazinieties ar mums, lai pārrunātu jūsu situāciju.

Lasiet arī: dividendes vai alga un nodokļu optimizācija maziem uzņēmumiem.

Normatīvie avoti un atsauces

• Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums — 1. panta 17. daļa (luksusa automašīnu slieksnis), 4. pants (standarta bāze un 20/80 formula), 4.2 pants (alternatīvais režīms)

• VID, "Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmes" — 6% IIN likme dividendēm no alternatīvā režīma peļņas

• VID metodiskais materiāls "Uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšanas kārtība" (vid.gov.lv/lv/media/1455/download) — UIN deklarācijas un samaksas termiņi, aprēķinu piemēri

Pēdējo reizi atjaunināts: 2026. gada septembris. Informācija balstīta uz Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumu ar 2026. gada grozījumiem un VID oficiālajiem materiāliem.